Финансовый консалтинг

Подготовка отчетности по МСФО

мсфо.png 

Большинство российских компаний ведет учет по национальным стандартам (РСБУ), но некоторые из них составляют отчеты в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Их популярность объясняется тем, что они позволяют выйти на международный рынок и привлечь иностранных инвесторов.


Иногда составление отчетов по МСФО – требование иностранного участника компании. Также данные стандарты позволяют улучшить качество учета для российских пользователей за счет повышения его прозрачности и сопоставимости.



Учет по МСФО. Основные методы, их особенности, преимущества и недостатки


Существует 2 основных способа формирования финансовой отчетности по МСФО:

  • Параллельное ведение учета.
  • Трансформация отчетов (из РСБУ в МСФО).

Среди главных преимуществ параллельного ведения учета: корректность, достоверность данных и оперативность их подготовки. Составление отчетности по МСФО производится практически одновременно с формированием аналогичных отчетов, документов по РСБУ. При этом информация может сопоставляться, что повышает ее точность.

Но подобный подход требует использования передовых информационных технологий, наличия развитой IT-инфраструктуры и большого штата специалистов. Необходимы значительные денежные и временные расходы на разработку и внедрение специализированной информационной ERP-системы, последующее обучение ее пользователей, техническое сопровождение. Возрастают затраты на содержание специализированного персонала.

Иной (более популярный) способ ведения учета по МСФО — трансформация . За основу берутся данные отчетов, сформированные по РСБУ. Далее они трансформируются в отчетность по МСФО с помощью изменения признания и раскрытия информации об объектах бухгалтерского учета (таковы основные требования МСФО). При этом можно проследить взаимосвязь между учетом по МСФО и РСБУ. Такой подход не требует больших затрат, но у него есть свои недостатки (см. Табл. №1). Так, трансформацию можно осуществить только после того, как подготовлена финансовая отчетность по российским стандартам. Это, конечно же, существенно замедляет процесс формирования отчетов по МСФО. При этом может пострадать и достоверность, корректность информации. Снижение точности данных может происходить потому, что в процессе подготовки трансформированной отчетности по МСФО корректируются только так называемые существенные статьи, и применяется много различных оценочных суждений и профессиональных оценок.

Методы ведения учета по МСФО Плюсы Минусы
Параллельное формирование отчетности
  • Высокая степень корректности, точности данных
  • Более быстрое, оперативное составление отчетности
  • Необходимы значительные финансовые и временные затраты на создание и внедрение ERP-системы, обучение персонала
  • Зависимость от создателей ERP-системы в случае ее развития или доработки
  • Требуется большой штат специалистов, экспертов для ведения полноценного учета МСФО
Трансформация отчетности РСБУ в отчеты МСФО
  • Не требуются большие финансовые и временные затраты
  • Прослеживается взаимосвязь между отчетами по РСБУ и МСФО
  • Нельзя подготовить отчетность по МСФО, пока не закрыты счета РСБУ; потеря оперативности, времени
  • Риски снижения достоверности данных из-за наличия субъективных оценок и различий в подходе к корректировке статей отчетности

Таблица 1 – Преимущества и недостатки основных способов учета по МСФО.

Итак, параллельный учет или трансформация – какой подход выбрать? Это зависит от специфики вашего бизнеса, от его возможностей, а также от множества других различных факторов. В любом случае выбор будет индивидуальным. Определив метод учета, необходимо сделать следующий шаг – сформировать собственную учетную политику фирмы по МСФО и неукоснительно соблюдать ее правила.


Учетная политика по МСФО. Основные принципы формирования


Переход на международные стандарты учета требует создания специальной учетной политики. Но при ее создании могут возникнуть проблемы, так как отсутствует единый формат подобной системы. Ее нельзя подготовить по стандартному шаблону. К тому же она должна использоваться как в материнской компании, так и во всех дочерних фирмах.

Важное отличие учетной политики по МСФО от политики, сформированной только для отечественного бухгалтерского учета: она определяет правила, по которым следует готовить отчеты, но не правила ведения учета. Необходимо создать и применить такую учетную систему, при которой вся финансовая отчетность фирмы будет соответствовать всем правилам каждого применяемого международного стандарта. При этом выбранная политика должна относиться ко всем отчетным периодам (то есть необходимо наличие как минимум двух отчётных периодов для сравнительного анализа). Также важно знать, что часть статей финансовой отчетности (например, сумма сильно запущенной дебиторской задолженности, справедливая цена активов, сроки полезной эксплуатации ОС) может быть оценена только на основе субъективных суждений, т.е. приблизительных оценок. Расчетные данные по этим разделам могут меняться и корректироваться, но изменений в общей учетной политике по МСФО при этом не произойдет. Следует знать, что учётная политика по МСФО может меняться, корректироваться только в таких случаях, как: значительное изменение направлений деятельности предприятия или существенные изменения международных стандартов формирования отчетности.

Разрабатываемая учетная система предприятия должна учитывать такие допущения, как:

  • имущественная обособленность фирмы;
  • непрерывность работы (допустимо, что предприятие будет осуществлять свою деятельность не менее 1 года с момента отчетной даты);
  • последовательное, постоянное использование учетной политики по МСФО;
  • определенные временные рамки различных фактов хозяйственной деятельности компании.

Среди разделов, которые, как правило, подпадают под описание в учетной политике фирмы, следует отметить следующие:

  • разнообразные запасы предприятия:
  • основные средства (ОС);
  • снижение стоимости внеоборотных нефинансовых активов;
  • полученные или выданные займы;
  • отложенные налоги на прибыль компании;
  • резервы, связанные с предстоящими расходами и платежами;
  • начисленные и выплаченные дивиденды;
  • признание выручки;
  • вознаграждения (зарплата, премии, бонусы) работников фирмы;
  • сроки полезного использования основных средств (ОС);
  • инвестиционные расходы (например, вложения в недвижимость).

Обобщенно, постановка учета по стандартам МСФО (и в частности - разработка соответствующей политики) включает в себя несколько этапов:

  • анализ текущей учетной системы;
  • подготовка плана счетов;
  • создание журнала бухгалтерских проводок хозяйственных операций предприятия,
  • помощь в организации документооборота,
  • подготовка списка финансовой отчетности.

Рассмотрим подробнее один из основных этапов постановки учета по МСФО – формирование плана счетов – и приведем советы, рекомендации экспертов.


Планы счетов по МСФО. Рекомендации по оперативной и корректной подготовке


Итак, вы решили повысить прозрачность работы своей фирмы, сделав ее более понятной и открытой для внешних инвесторов. Вы хотите освоить для себя новые (международные рынки) и привлечь необходимые для этого инвестиции. Вы приняли решение вести учет по МСФО, создали соответствующую учетную политику. Следующий шаг – разработка плана счетов. Подготовка финансовой отчетности – процесс сложный и трудоемкий. Создание собственного счетного плана значительно упрощает сбор финансовых данных, делает его более удобным и быстрым. У вас появится возможность расширять планы счетов в зависимости от изменения направлений деятельности компании. Вы сможете предусмотреть и подготовить полную детализацию (аналитику) для составления финансовых отчетов. Все это не запрещено международными стандартами.

Мы рекомендуем разрабатывать индивидуальный план счетов предприятия, взяв за основу структуру финансовой отчетности по МСФО. Это будет логично и правильно. Вы сможете перечислять активную и пассивную части плана счетов в порядке возрастания ликвидности. К примеру, активная часть баланса может начинаться с основных средств и нематериальных активов, а заканчиваться кассой и расчетным счетом. При этом пассивная часть начинается с капитала и заканчивается краткосрочными обязательствами.

Важно знать, что МСФО не регламентируют структуру статей баланса. Под регламентацию подпадают только те данные, которые должны быть отражены в финансовых отчетах. Поэтому понятно, что в разрабатываемом плане счетов необходимо включить два дополнительных раздела, в которых будут отражаться доходы и расходы фирмы в разрезе различных статей (с возможностью их анализа). Следует помнить, что, согласно МСФО, счета управленческого учета – это временные счета, которые содержат данные о прямых и косвенных затратах предприятия. Их можно применять и для определенных видов работ. Например, в производстве. В этом случае счета будут содержать сведения о расходах на производство с расширенной аналитикой. Если нужно наладить учет условных инцидентов, то, как и в российских планах счетов, есть возможность применять так называемые "забалансовые" счета.

Разрабатывать следует и специальные коды счетов, так как их длина и структура также не регламентируются МСФО. Они находятся в зависимости от потребностей предприятия в аналитическом учете, а также от того, насколько широко требуется раскрытие данных о деятельности фирмы для составления и ведения финансовой отчетности по МСФО. Часто счетам присваиваются наименования BS (Balance Sheet) или PL (Profit and Loss Report). По этим идентификаторам можно понять, какие отчеты содержат информацию по тому или иному счету. Структура плана счетов может содержать и дополнительные сведения: например, о подразделениях фирмы, или данные о том, какие счета активные, а какие - пассивные. Следует знать, что международные стандарты не предусматривают использование активно-пассивных счетов. Продуманная и корректная кодировка счетов значительно снизит трудоемкость процесса сбора данных, упростит и убыстрит эту работу, позволит правильно формировать финансовые результаты компании.

Помимо разработки плана счетов, важное значение имеют и другие этапы формирования учетной политики МСФО. Для того чтобы осуществить весь комплекс работ грамотно, быстро и эффективно, мы рекомендуем обратиться за помощью к профессиональным бухгалтерам, экспертам в области международного учета. Они помогут сделать безболезненный и быстрый переход на МСФО в России, осуществят разработку и внедрение необходимой финансовой системы, постановку учета согласно МСФО.


Услуги по МСФО от компании Финансовый Консалтинг


Наша фирма предлагает комплексное решение по составлению отчетности по МСФО:

  • аудит по МСФО;
  • трансформация отчетности по МСФО;
  • консолидация отчетности по МСФО;
  • содействие в переходе на МСФО;
  • консультирование по применению МСФО.

Бухгалтерский отдел участка 
«Кадровый учет»
Задачи Финансового Консалтинга: 

Постановка учета согласно МСФО 

  • Экспресс-обследование текущей учетной системы корпорации
  • Разработка учетной политики МСФО
  • Разработка плана счетов по МСФО
  • Разработка внутренней документации корпорации

Ведение параллельного учета 

  • Отражение на счетах МСФО хозяйственной деятельности каждой компании, входящей в корпорацию
  • Формирование отчетности в соответствии с международными стандартами для каждой компании, входящей в корпорацию
Составление консолидированной
отчетности
Бухгалтерский отдел участка 
«Закупки и снабжение»
Бухгалтерский отдел участка 
«Продажи и сбыт»
Бухгалтерский отдел участка 
«Банк и касса»
Бухгалтерский отдел участка 
«Налоговый учет»

Схема 1 - Составление консолидированной отчетности


Компания Финансовый Консалтинг работает комплексно с учетом требований и пожеланий клиентов. Мы поможем быстро и эффективно осуществить переход на МСФО. Мы предлагаем по выгодным ценам разнообразные услуги: от аудита до разработки и внедрения системы финансового учета согласно международным стандартам. Качество и стоимость услуг от Финансового Консалтинга приятно порадует наших заказчиков. Мы стремимся развивать сотрудничество с нашими клиентами, экономить их время и увеличивать их доход. Мы вам обязательно поможем!

Заказать услугу
Оставьте ваши конакты, и наш менеджер свяжется в Вами в ближайшее время
  • Защита от автоматических сообщений
    CAPTCHA
    *