Законное уменьшение налогов | На прибыль, на НДС

5 способов законной оптимизации налогов

Способы оптимизации налогов за счёт резервов, убытков, уменьшения налоговой базы

Оптимизацию налогов часто рассматривают как обман государства: работа «в черную», сокрытие доходов, отмывание денег и использование фирм-однодневок. Находясь под пристальным вниманием налоговиков, бизнес боится налоговых проверок, огромных штрафов и доначисленных налогов, потери бизнеса, а порой и уголовной ответственности.

На самом деле, оптимизация налогов — это экономия на налогах без нарушения закона. Это уменьшение налоговой нагрузки не за счет серых и нелегальных схем, а с помощью умного снижения неоправданных расходов, применения льгот и налоговых вычетов, предоставленных государством, налаженного бухгалтерского и налогового учета.

Пример. Организации, специализирующиеся на строительстве жилья,обычно выбирают общую систему налогообложения и платят с продажи квартир как НДС, так и налог на прибыль. Такое количество налогов приводит к кассовым разрывам, невозможности платить зарплату своим рабочим. Не все компании могут вынести непомерное бремя налогов, начинаются задержки при перечислении налогов, а то и вовсе их неуплата. Как результат — строительные организации в группе риска налоговых проверок.

Чтобы выйти из этой ситуации, можно вместо строительной компании открыть жилищно-строительный кооператив, который продает не готовые квартиры, а паи с правом на квартиру. Небольшое изменение в статусе организации может привести к существенному снижению налогов и сокращению кассовых разрывов.

Какие еще способы законной оптимизации существуют?

Экономия НДС за счет разделения выручки


В каждом бизнесе есть два потока клиентов:

  • плательщики НДС. Это крупные компании, которые работают на ОСН и могут принимать НДС к вычету
  • неплательщики НДС. К ним относятся розничные покупатели в виде физических лиц, спецрежимники на ЕНВД, УСН, ЕСХН и патенте и налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС или имеющие льготу

Суть схемы заключается в том, что внутри одной компании создаются новые организации, которые работают на разных системах налогообложения. В дальнейшем для плательщиков НДС используется компания с основной системой налогообложения, а для неплательщиков — компания с упрощенной. Можно переводить отдельные виды деятельности на УСН.


Данный способ оптимизации выгоден, если:

  • в компании есть хотя бы 20% клиентов, которым не нужен входной НДС
  • можно экономически обосновать создание группы компаний. Закон не запрещает открывать несколько взаимозависимых организаций. Но надо быть готовым к тому, что налоговики могут заявить о дроблении бизнеса, главная цель которого — получение необоснованной налоговой выгоды. Таким обоснованием может служить переписка с партнерами, протоколы переговоров, экономические расчеты и аналитические записки.

Снижения налога на прибыль


1

За счет создания резервов

Любая компания может создать собственные резервы и минимизировать сумму налога на прибыль в этом налоговом периоде. Цель создания резервов — воспользоваться сэкономленными на уплате налогов деньгами, пустить их в оборот и вновь получить прибыль. К таким резервам относятся:

  • резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ)
  • резерв на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ)
  • резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (ст. 267 НК РФ)
  • резерв на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ)li>

Как схема работает? Создавая резерв, компания начисляет определенную сумму и включает эти средства в расходы в целях налогового учёта. Таким образом уменьшаются платежи по налогу на прибыль. Даже если в следующих налоговых периодах этот резерв не будет использован (к примеру, покупатель вовремя оплатил поставку, которая уже была учтена при начислении резерва сомнительных долгов) и эту часть резерва придется включить в доходы, деньги к тому моменту уже обернутся и принесут доход.

Бухгалтеры не любят заниматься созданием резервов. Это дополнительная нагрузка и усложнение бухгалтерского и налогового учетов. Но с другой стороны — это надежный и законный способ оптимизации налогов.

2

С помощью агентского договора

Схемы с агентскими договорами — одни из самых популярных среди предпринимателей, а потому всегда получают особо пристальное внимание от контролирующих органов. Именно поэтому нужно очень грамотно подходить к их проработке, анализу и обоснованию налоговой выгоды, полученной в рамках таких экономических отношений.

В общих чертах суть схемы достаточно проста: заключение агентского договора между юридическим лицом на ОСНО и агентом на УСН, в идеале — на патенте.

За счёт агентского договора часть налогового бремени перекладывается на плечи агента, и вместо 20% НДС и 20% прибыли будут начисляться 15% или 6% налога УСН, а может даже просто оплачиваться патент. Кроме того, по итогам месяца агент выставит акт на свое агентское вознаграждение, которое уменьшит налог на прибыль для юридического лица на ОСНО. С агентскими договорами и комиссией часто работают агрегаторы-такси: Яндекс-такси и Uber. Схема универсальная, и ее могут использовать разные виды бизнеса — от оптовой торговли до ИТ-бизнеса, важно лишь не терять здравый смысл и реально оценивать риски.

Выгоды агентской схемы

Для принципала Для Агента
Снижается налог на прибыль — как за счет переноса налогового бремени, так и за счет принятия расходов на вознаграждение Агенту Агент уплачивает с вознаграждения меньше налогов (15%, 6%, патент - в зависимости от системы налогообложения)
Если Агент работает как ИП, то он может законно снимать наличные со своего расчетного счёта Бизнес на упрощенке мало привлекает внимание налоговых органов
Безопасность принципала — защита от претензий третьих лиц Если Агент ИП, то он дополнительно может уменьшить налоги на взносы «за себя»

Риски схемы:

при выездной проверке налоговики могут обвинить компанию в получении необоснованной налоговой выгоды с помощью агентского договора, или переквалифицировать агентский договор в договор поставки или договор субподряда с целью выгодоприобретения агента.

Решение:

Если правильно оформлять документы, грамотно обосновывать заключение агентских договоров деловыми целями, проверке у налоговиков не возникнет вопросов.

3

За счет убытков прошлых лет

За счёт убытков в прошлых налоговых периодах можно уменьшить налог на прибыль. С 1 января 2017 года полученные убытки можно переносить на следующие периоды до тех пор, пока они не будут полностью списаны. Здесь действует ограничение — уменьшить налогооблагаемую базу можно не более, чем на 50% (п.2.1. ст. 283 НК РФ). То есть, если к примеру налогооблагаемая база по налогу на прибыль в 2019 году составит 10 млн. рублей, за счет убытков прошлых лет её можно уменьшить до 5 млн. рублей и начислять налог уже с меньшей суммы.

Важно! Если вы решили воспользоваться этим методом снижения налогооблагаемой базы, вы обязаны хранить все первичные документы, которые подтверждают возникновение убытков, до конца переноса и еще 4 года после.

4

За счет аутсорсинга и аутстаффинга

Всем компаниям нужны услуги бухгалтеров, юристов и программистов. Но не всегда есть постоянные задачи, которыми можно загружать их на целый день. Поэтому некоторые виды услуг выгоднее передать другой компании, а не держать штатного сотрудника.

Например, для ведения бухгалтерии можно нанять аутсорсинговую компанию. Или вместо штатного маркетолога отдать продвижение компании рекламному агентству. Компания сокращает расходы на заработную плату, зарплатные налоги и взносы в фонды, аренду и оборудование рабочих мест.

Для выполнения разовых работ лучше нанимать сотрудников со стороны. Например, компания производит мягкую мебель и 1-2 раза в день отправляет готовую мебель покупателю. Держать в штате грузчиков невыгодно. Легче привлечь временных сотрудников в аутстаффинговой компании. Вы почасово оплачиваете услуги наемного персонала, тем самым не только минимизируя расходную часть, но и экономит 30% на взносах с фонда оплаты труда, которые пришлось бы перечислять при работе с наемным сотрудником.

Услуги аутсорсинга и аутстаффинга относятся к прочим расходам и уменьшают налог на прибыль. Еще плюс работы с юрлицами — в отличии от штатных сотрудников, они могут работать с НДС.

Подытожим:

На данный момент известно более 150 различных схем оптимизации налогов. Можно существенно снизить платежи в бюджет за счет применения налоговых льгот, правильного выбора системы налогообложения, создания холдинга. Способов много, и нужно помнить: дьявол кроется в мелочах. Маленькая ошибка может привести к тому, что законная схема оптимизации станет незаконной.

Три правила, которые нельзя нарушать

Реальность сделки. Если договоры фиктивные и у сделки нет экономического обоснования, налоговая инспекция легко это выяснит. Проверит документы, опросит сотрудников, узнает у контрагента и найдет доказательства вины. И тогда организацию ждут подозрения в обналичивании, доначисление налогов и, как минимум, административная ответственность.

Деловые цели. Готовьте вразумительные ответы на вопросы налоговиков:

  • Почему вы выбрали этого контрагента?
  • Зачем вы перешли на аутсорсинг?
  • Зачем вам агент, если раньше он был вашим наемным сотрудником?

Любое действие должно быть экономически оправдано и документально подтверждено. Заранее будьте готовы обосновывать решения.

Автономия и обособленность. Если вы решили работать с использованием нескольких компаний, позаботьтесь об автономии каждой из них. Обязательно наличие реальной деловой цели, а не только использование их в целях уклонения от уплаты налогов.

Ещё раз вкратце 5 способов оптимизации налогообложения:

  1. Разделить компанию на две отдельные организации: в одной применять ОСНО, во второй – спецрежим
  2. В рамках одной компании использовать агентскую схему работы и разные режим налогообложения для каждого вида деятельности
  3. Проанализировать долги, основные средства и предстоящие отпуски сотрудников. Создать резервы
  4. Уменьшить прибыль за счет убытков
  5. Часть работы передать на аутсорсинг


Екатерина Клименко

Автор: Екатерина Клименко

Продакт-менеджер MCOB

Вернуться назад

Читайте также

Онлайн-кассы в 2019 году: сроки, требования, штрафы
Для кого работает отсрочка онлайн-касс до 2021 года, кому нужно установить ККТ до 1 июля 2019 года, штрафы, вычет по онлайн-кассам
Проблемы в розничном учёте: лето начинается, алкоточки открываются
Цена лицензии на алкоголь, требования к онлайн-кассе при розничной торговле, работа с ЕГАИС, нюансы выбора системы налогообложения.
5 способов законной оптимизации налогов
Способы оптимизации налогов за счёт резервов, убытков, уменьшения налоговой базы
Как подготовиться к камеральной проверке и пройти без потерь
Что может стать причиной возникновения разногласий с налоговой в ходе камеральной проверки
Как проверить контрагента и себя: 7 полезных сервисов
7 бесплатных сервисов, в которых можно проверить контрагента по ИНН. Мы за честный бизнес!
Какие технологии использует MCOB для вас?
Что влияет на цену бухгалтерских услуг. Базы 1С, мобильное приложение для выставления счетов онлайн, ведение бухгалтерского учёта. А что ещё? Читайте в статье.
Как сэкономить на зарплатных налогах
Оптимизируем зарплату директора и стажёров, уменьшаем страховые взносы за счет компенсаций, материальной помощи и аренды имущества, переводим сотрудников на ИП
Как избежать потери денег: ТОП - 9 ошибок бизнеса в 2018 году
Камеральные проверки, переплата по налогам, недостоверный юридический адрес, блокировка счета. Что ещё?
ТОП-7 ошибок, которые допускают ВСЕ бизнесмены
Отсутствие договоров, бездумное копирование иностранного опыта