Бухгалтерское и налоговое сопровождение бизнеса

Как грамотно организовать учет на с/х предприятии?

В настоящий момент сельскохозяйственной отрасли уделяется особое внимание. Государством активно предпринимаются действия, направленные на реформу социально-экономических аспектов в сфере аграрной политики, которая бы позволила повысить эффективность сельскохозяйственного производства, тем самым увеличив рост производства продукции.

Одним из основных моментов постановки учета на с/х предприятии является выбор системы налогообложения. Такая возможность предусмотрена Налоговым законодательство РФ для сельскохозяйственных производителей. Это может быть общая или упрощенная система налогообложения, либо же спецрежим – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Следует обратить внимание, что применять ЕСХН имеют право только производители сельхозпродукции, организации, которые занимаются только переработкой с/х продукции, лишены такого права.

Налоговые льготы

Налоговым кодексом РФ также предусмотрены налоговые льготы по налогам и взносам, включая возможность не платить налог или сбор, либо уплачивать в меньшем размере. Применение спецрежима (ЕСХН) сельскохозяйственными товаропроизводителями предусматривает замену налога на прибыль, налога на имущество, НДС и соответствующих налогов у ИП. ЕСХН рассчитывается по формуле:

ЕСХН = Налоговая база * 6%

ЕСХН рассчитывается нарастающим итогом с начала года и уплачивается до 31 марта следующего года. В промежутке уплачивается авансовый платеж по итогам полугодия (не позднее 25 календарных дней после окончания полугодия).

Важно! Уведомление о переходе на ЕСХН следует подать не позднее 31 декабря. Вновь созданные организации подают уведомление о переходе на ЕСХН в течение 30 дней с момента регистрации в налоговой.

Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве имеет ряд особенностей, состоящих в основном в том, что в данной отрасли необходимо вести учет в первую очередь так называемых живых (биологических) объектов — животных, растений. Все особенности необходимо максимально учесть при составлении учетной политики и постановке учета.


Перечень основных положений, которые необходимо отразить в учетной политике с/х предприятия:

  • Учет земельных угодий и финансовых вложений в них
    Земельные угодья отражаются в натуральных показателях – гектарах, дополнительные вложения и покупные земли, т.е. капитальные вложения показывают в денежном выражении.
  • Раздельный учет затрат
    В случае получения нескольких видов продукции от одной культуры или вида скота понесенные затраты учитываются раздельно.
  • Проведение инвентаризации
    Естественная убыль сельскохозяйственной продукции – типичное явление, которое случается на любом с/х предприятии. Списать естественную убыль можно только после проведения инвентаризации, порядок списания должен быть отражен в учетной политике. Учесть затраты вследствие естественной убыли могут также организации, применяющие ЕСХН и УСН (ст. 346.5, 346.16 НК РФ).
  • Разработка форм первичных документов
    Большинство форм документов имеет унифицированную форму, среди них – реестр отправки и приема зерна и другой продукции (СП-1, СП-2), путевка на вывоз продукции с поля (СП-4), приемно-расчетная ведомость на животных, принятых от населения (СП-40) и пр. Помимо стандартных форм в процессе с/х деятельности появляется потребность в разработке собственных форм. Основными составляющими документа должны быть: наименование документа и организации, дата составления, содержание хозяйственной операции, подписи ответственных лиц и наименование их должностей.
Расчет земельного налога

Одной из основных задач, которая стоит перед бухгалтером с/х предприятия является расчет земельного налога.

Ставка земельного налога зависит от категории земельного участка. Для того, чтобы правильно определить категорию того или иного земельного участка необходимо обратиться к выписке из кадастрового плана. В ней содержится наиболее точная информация о категории земельного участка. Максимальная налоговая ставка в отношении земельных участков с/х назначения составляет 0,3 %. В отношении прочих земельных участков – 1,5%.

Формула для расчета земельного налога:

Налог = Кадастровая стоимость * 0,3 * Кол-во месяцев владения / 12

В зависимости от региона может применяться различный размер пониженной налоговой ставки.

Рассмотрим расчет налога на конкретном примере.

Земля с/х назначения находится во владении юр. лица 9 месяцев. Кадастровая стоимость – 1 000 000 руб. Земля находится на территории Климовского р-на. Ставка земельного налога в соответствии с Решением Совета депутатов городского округа составляет 0,3. Налог за 2014 г. составит 1 000 000 х 0,3% х 9/12 = 2250 руб.
Расчет себестоимости полученной продукции

Еще одной важной задачей для бухгалтера является расчет себестоимости.

В результате забоя скота приходуют два вида основной продукции – мясо и побочную продукцию (рога, шкура, субпродукты). Выход основной продукции и субпродуктов необходимо сравнивать с действующими нормами выхода мяса и субпродуктов. Установленных законодательством норм выхода нет, поэтому организация вправе самостоятельно установить нормы и закрепить их в локальном акте.

Коэффициент убойного выхода мяса = Убойная масса животного / Живой вес

Для крупного рогатого скота данный показатель может достигать 70%.

Чтобы определить себестоимость мяса из общей суммы затрат необходимо вычесть стоимость субпродуктов и побочной продукции, оставшаяся сумма распределяется на мясо в зависимости от его стоимости по ценам реализации. На данном этапе необходимо учитывать сортность мяса, т.к. от этого зависит стоимость его реализации и соответственно доля распределения затрат.

Помимо описанных выше задач, для грамотной организации учета с/х предприятии, бухгалтер должен учитывать сезонность производства, климатические факторы, длительность производственного цикла и прочее. Не последнюю роль в правильной постановке учета на с/х предприятии играет учетная система, которая должна быть разработана с учетом специфики операций данной отрасли. Если вы хотите сэкономить свое время на поиск квалифицированного персонала и учетной системы, обратитесь к специалистам – они помогут выбрать систему налогообложения, разработают учетную политику и настроят учет с/х операций с учетом всех особенностей вашего предприятия.

Елена Воробьева

Руководитель департамента бухгалтерского и правового консалтинга

Заказать услугу Оставьте ваши конакты, и наш менеджер свяжется в Вами в ближайшее время