Бухгалтерская отчётность для организаций на УСНО и ОСНО без головной боли

Осталось всего 2 месяца, чтобы подготовить пакет годовых бухгалтерских отчётов. Пора вспомнить всё: кто, когда и какие отчёты сдаёт, и кому можно не беспокоиться о них в 2019 году.

Формы и сроки

Формам годовой отчётности посвящена статья 6 закона о бухгалтерском учёте, раздел III положения об отчётности и приказ МФ РФ от 02.07.2010 № 66н.

Отчетность за 2018 год необходимо сдать в налоговую, органы статистики и учредителям до 31 марта 2019 года. Поскольку дата приходится на воскресенье, последний срок переносится на первый рабочий день — понедельник, 1 апреля.

Кому повезло: можно не вести учёт и не сдавать отчёты

ИП и подразделения иностранных компаний, выбравшие любую систему налогообложения, могут вообще не вести и не сдавать бухгалтерские формы, если они постоянно и без ошибок ведут налоговый учёт (доходов и расходов).

ИП на ЕНДВ тоже могут не вести бухгалтерию и не сдавать отчёты. Только для расчёта единого налога вменёнщики обязаны вести учёт налогооблагаемой базы. Это может быть площадь торговых помещений, количество сотрудников или транспортных средств.

Нулевой отчёт ООО на УСНО и ООО на ОСНО: что нужно сдавать?

Даже если у компании не было оборотов и деятельность не велась, придётся сдать баланс и указать в нём сумму уставного капитала. За несданную нулевую отчётность могут оштрафовать и даже заблокировать счет.

Какие отчёты ООО на УСН мне сдавать за 2018 год?

Малым предприятиям на УСНО или другой системе налогообложения в этот горячий период живётся проще. Они сдают за 2018 год только бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. Такие же правила для ООО, выплачивающих ЕНВД.

Напоминаем, что к малым предпринимателям закон относит ИП и ООО:

• с численностью работающих до 100 человек;
• с доходом не более 800 миллионов рублей в год (без НДС);
• с долей иностранного капитала не более 49%;
• с долей капитала РФ, муниципалитетов и субъектов РФ, фондов, религиозных объединений не более 25%.

Остальные организации не имеют права на упрощённую отчётность и учёт.

ООО на УСН с базой “доходы” или “доходы минус расходы” сдают только формы 1 и 2 — независимо от варианта расчёта базы налогообложения.

Какие отчёты нужно сдавать ООО на УСНО с упрощённым планом счетов?

Можно сдавать короткую двойку: баланс, отчёт о прибылях и убытках. Показатели в них объединены. Посмотреть нужные формы вы можете в приложении 5 к приказу Минфина 66н.

Только не забудьте, что упрощенные формы не могут применять фирмы, совмещающие УСНО и ЕНВД.

Какие отчеты нужно сдать ООО на УСН, если это...

...Организация розничной торговли. Например, интернет-магазин авторских украшений на УСН подаёт форму 1 и 2.

...Строительная компания. Допустим, форма организации — ООО, и она по всем критериям подходит к категории “малое предприятие”. В этом случае можно сдавать формы 1, 2 или выбрать упрощённый план счетов и простые, объединённые формы.

Среднему и крупному строительному бизнесу придётся пояснять в отчётах все строки баланса, где есть показатели. Меняли сумму уставного капитала? Значит, заполняем “Отчёт о движении капитала” и пояснения. Осталась кредиторская задолженность? Готовим расшифровки по поставщикам и снова пояснения по форме 5.

...Иностранная компания. Как уже говорилось выше, иностранные компании могут не сдавать и не составлять бухгалтерскую отчётность, если у них налоговый учёт в порядке.

Когда сдавать годовую бухотчётность недавно созданным организациям?

Если организация зарегистрировалась до 30 сентября 2018 года, тогда придётся сдать первый годовой отчёт (за неполный 2018 год).

Если же компания зарегистрирована после 30 сентября, появляется выбор — можно сдавать или не сдавать отчётность за 2018, по желанию.

Отчётность при ликвидации

Если запись о ликвидации сделана 28 ноября 2018 года, компания отчитывается за период с 1 января 2018 года и до 27 ноября 2018 года.

Если организация ликвидирована в связи с банкротством, отчётность по данным ликвидационного баланса готовит ликвидационная комиссия или арбитражный управляющий.

Как быть остальным?

Страховые компании, крупный и средний бизнес обязаны готовить все формы отчётности, независимо от выбранной системы налогообложения.

Основных формы всего две:

1. Бухгалтерский баланс, форма 1.
2. Форма № 2, “Отчёт о финансовых результатах”.

Далее идут приложения к ним — формы 3, 4 и 5, помогающие верно оценить финансовое состояние бизнеса. Главные задачи этих форм — объяснить все показанные в основных двух формах поступления, расходы, задолженности, изменения капитала, расхождения бухгалтерского и налогового учёта.

В зависимости от изменений активов и пассивов за год, компании заполняют:

Промежуточная отчётность (месячная, квартальная)

Промежуточная отчётность не нужна налоговой, но может понадобиться руководству, инвесторам и акционерам. Готовить её или нет — решает руководство организации вместе с заинтересованными лицами.

Обычно она состоит из формы 1 и 2. Две формы дополняют 3, 4 и 5, если нужно:

• полнее раскрыть положение компании;
• получить кредит, инвестиции;
• выплатить дивиденды;
• участвовать в конкурсах или тендерах.

Промежуточную отчётность готовят ежемесячно или (и) ежеквартально, сдают не позднее 30 дней после завершения отчётного периода.

Кому и что сдавать

Что будет, если вовремя не сдать обязательные отчёты?

Если отчётность не была сдана совсем, сдана с ошибками или с опозданием, организацию оштрафуют на 200 рублей за каждую форму. Бухгалтера или руководителя, ответственного за сдачу отчётности — на 300-500 рублей.

Ещё выше суммы штрафов статистических органов. Забывчивая фирма заплатит 20000-70000 тысяч, должностные лица — 10000-20000 рублей первый раз. При повторных нарушениях размеры штрафа увеличатся до 100000-150000 рублей с юридического лица и до 30000-50000 рублей с физического лица.

Чем будет отличаться отчётность за 2019 и 2020 год?

Подавать отчёты за 2019 год можно в бумажном или электронном виде, с цифровой подписью. Компания готовит бумажную версию для аудиторов, инвесторов, акционеров или будущих (настоящих) кредиторов.

Представлять отчёты за год в органы статистики будут только компании, которые владеют гостайной.

Налоговая будет принимать отчёты и аудиторские заключения за 2019 только в электронном формате. Малые и средние предприятия смогут ещё год отчитываться только на бумаге. Отчёты за 2020 год им придётся сдавать исключительно электронно.

Минфин собирается повысить штрафы, касающиеся отчётности, в сто раз. Если все предложения будут узаконены, максимальный штраф за систематические и продолжительные нарушения сроков составит 700 000 руб. Ответственных лиц будут штрафовать на сумму от 50 000 рублей.

Заключение аудиторов теперь можно будет подавать вместе с отчётностью и не позднее:

• 10 дней с даты, указанной в заключении
• 31 декабря года, следующего за отчётным.

Автор: Ульяна Янченко

Руководитель отдела бухгалтерского консалтинга