Дробление бизнеса. Руководство по реструктуризации бизнеса

Что подразумевается под “дроблением” бизнеса?

Дробление бизнеса - это схема разделения бизнеса, при которой несколько компаний или ИП фактически имеют одного собственника, но юридически являются отдельными организациями, зачастую с разными директорами и даже учредителями по ЕГРЮЛ. 

Вопрос по дроблению бизнеса становится актуальным, когда компания достигает определенных оборотов и собственнику нужно разделить денежные потоки, уменьшить объемы выручки, которая поступает  на компанию либо необходимо разделить риски и не хранить активы в одной организации.  Законодательство не запрещает иметь несколько компаний и вести предпринимательскую деятельность по каждой из них, но искусственное дробление без реальной деловой цели всегда привлекает внимание налоговых органов.  

Почему вообще стоит беспокоиться о реальности дробления бизнеса 

В настоящее время у налоговых органов есть почти  неограниченные возможности  отследить взаимосвязь между различными компаниями. Если в процессе анализа обнаруживается, что в цепочке компаний только одна компания является реально работающей,  а все остальные созданы только для транзита денежных средств и искусственного наращивания расходов, то всей группе компаний грозит доначисление налогов и штрафов. 

Более того, в Уголовном кодексе предусмотрена отдельная статья - уклонение от уплаты налогов (ст. 199, лишение свободы на срок до шести лет), к которой могут привлечь собственников бизнеса, если докажут, что они пытались незаконно уменьшить сумму налогов к уплате с помощью фиктивного дробления бизнеса. 

Для налоговой особенно интересны группы компаний, где есть одно юр. лицо на ОСНО, а остальные компании группы - на спецрежимах. 

Чтобы снизить риски претензий со стороны налоговой нужно помнить основные правила дробления бизнеса. 

Индикаторы реального дробления бизнеса:

• У каждой компании есть деловая цель. К примеру, компания работает на ОСНО и занимается оптовыми продажами. Через некоторое время Вы решаете добавить розничный сектор и открываете магазин. Отгружать товары “физикам” с НДС невыгодно, поэтому под розничный магазин открывается новое ООО либо ИП на “упрощенке”.
• Самостоятельность каждой компании. Проверить данный факт можно очень просто - если из цепочки убрать любую компанию, остальные компании могут безболезненно продолжить свою работу.
• Рыночные условия сделок между каждой компанией Группы. Это значит, что % торговой наценки должен быть примерно одинаковым для всех покупателей организации. Т.е. компания не может продавать себе в убыток либо наоборот продавать по ценам значительно выше рыночных.

В нашей практике мы часто сталкиваемся с ситуацией, когда собственники сначала преследуют краткосрочные цели - как можно быстрее перевести обороты на новую компанию, снизить налоги и т.п., а потом (обычно через год-два) осознают, что вся схема “сшита белыми нитками” и рушится при первой более-менее глубокой проверке.

Для распознавания подобных ситуаций налоговыми органами были разработаны аналитические таблицы для каждого вида ситуаций, указывающих, по мнению налоговиков, на дробление бизнеса:

https://www.nalog.ru/rn27/news/activities_fts/7606106/.

Наш опыт в этой сфере подсказывает, что при выстраивании схемы ведения бизнеса, необходимо представить себе всю картину целиком, нарисовать ее на “бумаге” и только потом приступать к реализации. 

Как выстроить безопасную структуру бизнеса

Для наглядности приведем таблицу с описанием критериев корректной структуры бизнеса

Как проверить, что Вы все сделали правильно

Для того, чтобы убедиться, что Вам не грозит доначисление налогов из-за фиктивного дробления бизнеса, предлагаем ответить на следующие вопросы:

1. Почему Вы не ведете деятельность в рамках одной организации?
2. Почему компании имеют одинаковые юридические и фактические адреса?
3. Почему у компаний одинаковые номера телефонов и при звонках по рекламе отвечают одни и те же менеджеры (либо направляются коммерческие предложения в одном стиле на одном фирменном бланке)?
4. Почему некоторые компании продают товар себе в убыток и в целом их деятельность нерентабельна более года?
5. Почему сотрудники не могут дать четкий ответ, в какой компании они работают и где работают их коллеги в офисе?
6. Почему у Ваших компаний одинаковые поставщики и покупатели?
7. Назовите сайт компании, в которой Вы работаете?
8. Кто является руководителем организации и кому Вы подчиняетесь непосредственно, кто принимает решения в организации?

Если у Вас получились логичные и понятные ответы, будьте уверены, у налоговой также сложится правильная картинка и вам не будут грозить штрафы и доначисления. 

Если же есть вопросы, на которые у Вас нет четкого ответа, то рекомендуем пересмотреть структуру бизнеса  самостоятельно либо привлечь сторонних специалистов.