Камеральная проверка 2019 | Срок камеральной проверки

Как подготовиться к камеральной проверке и пройти без потерь

Что может стать причиной возникновения разногласий с налоговой в ходе камеральной проверки

Проходить камеральные проверки стало рискованее. Увеличение полномочий ФНС и автоматизация налогового контроля приводят к тому, что выездные проверки заменяют камеральными. С их помощью растет собираемость налогов. Что такое камеральная налоговая проверка, как она проходит, что нужно учесть перед проверкой — читайте в статье.

Love is Камеральная проверка — это...

Камеральная проверка — это анализ и оценка сданных деклараций по налоговым нарушениям. Она проводится по месту нахождения ИФНС. Продолжительность камеральных проверок — 3 месяца со дня получения отчетов. С сентября 2018 года камеральную проверку по НДС сократили до двух месяцев. Камералки проводятся сразу после сдачи квартальных отчетов и проходят условно в два этапа:

1

Автоматическая проверка правильности заполнения деклараций. Все отчеты загружаются в центр обработки данных. ЦОД ищет разрывы по НДС, проверяет контрольное соотношение цифр, анализирует нестыковки по разным декларациям. Например, показатели выручки по НДС и налогу на прибыль не совпали. Или организация сдала нулевый отчет по транспортному налогу, а в годовом балансе стоят цифры по графе «Основные средства» с остаточной стоимостью. Если по расчетам все правильно, налоговики не уведомляют о проведении проверки и организация спокойно работает дальше. Если налоговики нашли что-то подозрительное, то начинается второй этап

2

Рассылка уведомлений. Налоговики просят дать объяснения по любым подозрительным операциям: потребуют документы для встречной проверки по контрагентам или начнут камеральную проверку по квартальным налогам. Этот этап проходит «вручную» — налоговый инспектор проверяет каждый документ и лично общается с налогоплательщиками. Здесь главное — вовремя среагировать и четко отвечать на вопросы

Как подготовиться к камеральной проверке

Пунктом 3 ст. 88 НК РФ инспекторам предоставлено право запрашивать пояснения в ходе камеральной проверки, если они выявили ошибки или разногласия в отчетности.

Срок реагирования организации ограничен — 5 рабочих дней. Чтобы не заморозить работу всей организации, нужно заранее подготовить документы и «прикрыть слабые места». Иначе, налоговики потребуют объяснения.

Чем можно объяснить разногласия в декларациях

Противоречия и разногласия Требования ФНС Причины возникновения
Разница в показателях по выручке между НДС, налогом на прибыль и данными с расчетного счета Предоставить дополнительные документы или объяснить разницу Не всегда поступления по НДС и по прибыли совпадают. Например, есть часть операций, которые не облагаются НДС, но входят в оборот по прибыли.
Или организация отражает доходы по методу начисления, а на расчетный счет поступает не только выручка, но и займы, авансы и другие платежи
Недостаточно обоснована налоговая льгота Предоставить документы, подтверждающие получение льгот Подготовьте акты приемки-передачи, накладные или договор купли-продажи
Разные данные в декларации 6-НДФЛ и РСВ Написать пояснительную записку о причинах расхождения Разница может возникнуть, если кто-то из сотрудников получил материальную помощь или пособие по уходу за ребенком.
Эти выплаты не облагаются подоходным налогом, но попадают в базу расчета страховых взносов
Возмещения НДС из бюджета Предоставить копии документов, дающие право на вычет Готовьте счета-фактуры, накладные и акты выполненных работ от поставщиков и контрагентов. Могут потребоваться книги продаж и покупок, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Можно связаться с бухгалтерией клиента и сверить сумму начисленного НДС
Необоснованное занижение доходов или завышение расходов Предоставить подтверждающие документы Готовьте счета-фактуры, накладные и акты выполненных работ от поставщиков, подрядчиков и контрагентов
Поданы уточненные декларации по любому налогу, если сумма указана меньше, чем раньше Обосновать возмещение из бюджета Предоставить первичные документы
Применение пониженных ставок на страховые взносы Пояснить состав необлагаемых выплат Предоставить заверенные копии документов: больничные листы, пособия по беременности и родам, суточные, компенсации и другие выплаты

Игнорировать требование налогового органа нельзя. Если налоговый инспектор примет решение о нарушении, следующим этапом станет выездная налоговая проверка. Вовремя предоставленные документы и написанные пояснения помогут успешно завершить камеральную проверку.

Ошибки при оформлении деклараций

Если налоговый инспектор обнаружил ошибку, он вызывает представителя организации для дачи пояснений. Бывает обидно, когда технические недочеты приводят к камеральной проверке. К ним относятся:

  • декларация представлена по устаревшей форме
  • отчет сдал представитель организации, но в базе данных ФНС на него нет доверенности
  • в отчете поставлен номер коррекции, хотя это первичный вариант
  • арифметические ошибки в декларации
  • в декларации сведения о руководителе не совпадают с данными в ЕГРЮЛ

Такие ошибки, как правило, возникают из-за небрежности бухгалтеров, и их можно избежать, если заранее перепроверять все показатели в декларации, сверять данные руководителей с ЕГРЮЛ и оформлять доверенности на представителей.

Как оформить возражения по камеральной проверке

Если по результатам камеральной проверки налоговики нашли нарушения, в течение 10 рабочих дней пишут акт. Он составляется в двух экземплярах. Один передается налогоплательщику, второй — остается в ФНС. Организация может согласиться с актом, а может написать возражение согласно п.6 ст.10 НК РФ.

Возражение подается в течение 30 дней после получения акта. Отправить можно заказным письмом с описью, по ТКС или лично отвезти в ФНС. Помимо самого акта необходимо прикрепить обосновательные документы.

Возражение составляется в произвольной форме.
Можно использовать такой пример:

Возражение
Скачайте готовый пример
возражения по акту камеральной проверки

Налоговая инспекция рассмотрит акт возражения и новые аргументы. Для получения дополнительных данных она может провести камеральную проверку у ваших контрагентов, допросить свидетелей и провести почерковедческую экспертизу подписи договоров и счетов-фактур. После этого примет решение и передаст его налогоплательщику.

Напоследок, что предпринять заранее:

  • Любую операцию «закрывать» документами. Чем больше аргументов, тем легче убедить налоговиков. В ход пойдет все. Помимо бухгалтерских документов, сохраняйте переписки с клиентами, протоколы совещаний, докладные записки. Любые документы, которые помогут обосновать действия
  • Отвечать на запросы налоговиков без опозданий. Уточнять, в каком формате им нужен ответ. Например, если организация сдает отчетность электронно, ответ на требования нужно прислать через ТКС
  • Готовиться к пояснениям заранее: анализировать операции, проверять правильность оформления документов, их обоснованность и законность. Если не хватает документов, созвониться с бухгалтерией контрагентов и восстановить недостающие.


Инна Собина

Автор: Инна Собина

Руководитель отдела управления налоговыми рисками

Вернуться назад

Читайте также

Онлайн-кассы в 2019 году: сроки, требования, штрафы
Для кого работает отсрочка онлайн-касс до 2021 года, кому нужно установить ККТ до 1 июля 2019 года, штрафы, вычет по онлайн-кассам
Проблемы в розничном учёте: лето начинается, алкоточки открываются
Цена лицензии на алкоголь, требования к онлайн-кассе при розничной торговле, работа с ЕГАИС, нюансы выбора системы налогообложения.
5 способов законной оптимизации налогов
Способы оптимизации налогов за счёт резервов, убытков, уменьшения налоговой базы
Как подготовиться к камеральной проверке и пройти без потерь
Что может стать причиной возникновения разногласий с налоговой в ходе камеральной проверки
Как проверить контрагента и себя: 7 полезных сервисов
7 бесплатных сервисов, в которых можно проверить контрагента по ИНН. Мы за честный бизнес!
Какие технологии использует MCOB для вас?
Что влияет на цену бухгалтерских услуг. Базы 1С, мобильное приложение для выставления счетов онлайн, ведение бухгалтерского учёта. А что ещё? Читайте в статье.
Как сэкономить на зарплатных налогах
Оптимизируем зарплату директора и стажёров, уменьшаем страховые взносы за счет компенсаций, материальной помощи и аренды имущества, переводим сотрудников на ИП
Как избежать потери денег: ТОП - 9 ошибок бизнеса в 2018 году
Камеральные проверки, переплата по налогам, недостоверный юридический адрес, блокировка счета. Что ещё?
ТОП-7 ошибок, которые допускают ВСЕ бизнесмены
Отсутствие договоров, бездумное копирование иностранного опыта