Какое будущее ювелирного бизнеса после перехода на ОСНО (на примере ИП)

Сейчас в ювелирном бизнесе работает около 22 тысяч субъектов. 50-75% из них это малые и микропредприятия. Все, кто работает в этой отрасли, уже поняли, что отмена УСН, ПСН и переход на общую систему налогообложения неизбежны.

Согласно проведенным опросам среди собственников ювелирного бизнеса о планах работы после отмены УСН и ПСН, можно сделать вывод, что применение ОСНО с 2023 года может привести к сокращению ювелирной отрасли, увеличению теневого сектора.

Рисунок 1 - Результаты опроса собственников ювелирного бизнеса о планах работы после отмены УСН и ПСН

ФНС на своем сайте уже разместила таблицу с кодами ОКВЭД, которым с 1 января 2023 года запрещено находиться на спецрежимах (таблица 1).

С 2023 года на УСН могут работать только те ювелирные компании, которые занимаются ремонтом ювелирных изделий (код ОКВЭД 96.25) и производством бижутерии (код ОКВЭД 32.13).

К переходу на ОСНО нужно приготовиться заблаговременно, поскольку работа на этой системе сложнее, чем на УСН или патенте. Прежде всего, организациям и ИП требуется до 15 января 2023 года подать в налоговую инспекцию заявление о переходе. Опция автоматического перехода не предусмотрена. Многим собственникам бизнеса понадобится более квалифицированный учет, а также покупка дополнительного программного обеспечения. Так как основная часть продаж идет в розницу, то нужно подготовить кассовую технику для работы на ОСНО, а именно: установить ставку НДС и заменить фискальный накопитель на 15 месяцев.

Следует учесть еще и тот факт, что значительно возрастают риски штрафов за неправильное заполнение или нарушение сроков сдачи отчетности. Если ранее ИП на УСН без сотрудников мог получить только один штраф в год, то находясь на ОСНО — уже 5, что в общей сумме составляет минимум 5000 рублей + пени и доначисления налогов.

Не секрет, что именно ИП составляют 60% всего ювелирного бизнеса (около 13500 субъектов). ИП при переходе с УСН на ОСНО продолжают вести учёт доходов и расходов кассовым методом, поэтому для них изменения будут связаны с определением налогооблагаемой базы по НДФЛ и периода признания события для целей учета НДС.

Так, для расчета НДФЛ учитывать доходы и расходы ИП нужно в особом порядке:

• доходы – по факту оплаты, то есть на день перечисления денежных средств в кассу или на расчетный счет, на день передачи доходов в натуральной форме и т.д.;
• расходы – при условии, что они экономически обоснованы, оплачены, документально подтверждены и связаны с получением доходов.

Порядок учета НДС для ИП по реализации зависит от даты оплаты покупателем за ювелирные изделия: до перехода на ОСНО или после. Для удобства предлагаем использовать таблицу ниже.

Важно отметить, что правом на вычет НДС при переходе на ОСНО могут воспользоваться только налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы».

Для наглядности рассчитаем налоговую нагрузку ИП до применения ОСНО и после перехода (Таблица 3). Предположим, что выручка ИП без сотрудников в Москве за 2022 год составила 10 млн рублей за год, а стоимость закупок - 6,5 млн рублей с НДС.

Расчеты показывают, что при равных условиях налоговая нагрузка ИП на ОСНО будет больше на 4% от текущей. Для ювелирной розницы неплохим вариантом, который может снизить налоговую нагрузку на ИП является применение льготы п. 1 ст. 145 НК РФ.

Таким образом, смена режима налогообложения серьезное испытание для бизнеса, но опытный бухгалтер поможет решить эти проблемы. В конце 2022 года всем представителям ювелирного бизнеса рекомендуем:

1. Максимально закрыть все сделки, чтобы минимизировать количество операций, попадающих в переходный период.
2. До конца 2022 года просчитать ориентировочную сумму по операциям переходного периода.
3. Заблаговременно выстроить схему перехода на ОСНО и просчитать будущую налоговую нагрузку.
4. Иметь запас времени для принятия решений, которые помогут минимизировать налоги при переходе.
5. Найти грамотного бухгалтера или аутсорсинговую компанию, которая сможет взять на себя все задачи и проблемы по расчету налогов и общению с налоговой.