Низкая налоговая нагрузка. Когда нужно остановиться в оптимизации налогов

Добросовестный директор компании N собрал учредительные документы и отнес для перегистрации в новую налоговую инспекцию. Как же он удивился, когда услышал от начальника инспекции: «Я не поставлю вас на учет, мне неинтересен налогоплательщик с низкой налоговой нагрузкой. Будете настаивать, завалим проверками». Эту историю рассказал директор компании, которая пришла в MCOB на обслуживание.

Возможно, главный налоговик только пугал директора — камеральные проверки строго регламентированы, а на выездную компания не тянула. Обороты были маленькие. Тем не менее, у компаний часто возникают проблемы из-за низкой налоговой нагрузки. Давайте разбираться — что такое низкая налоговая нагрузка, чем она опасна и как снизить риск выездных проверок.

Что такое налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка — соответствие перечисленных налогов и дохода компании. Государство считает: если организация растет и развивается, сумма налогов в бюджет должна увеличиться. Если компания платит минимальные налоги, значит с организацией что-то не так и ФНС начинает действовать. Высылает «письма счастья» или вызывает директора «на ковер» для дачи пояснений. Если организация не реагирует на запросы налоговиков, они готовят сведения для выездной налоговой проверки.

Налоговую нагрузку каждый может рассчитать самостоятельно, используя налоговый калькулятор на сервисе ФНС. Рассмотрим основные показатели, которые помогут избежать выездной налоговой проверки.

Что вызывает подозрения у ФНС

Низкая заработная плата

В строительной компании работают мигранты и россияне. Руководство компании решило сэкономить на зарплате и страховых взносах, и платит мигрантам зарплату ниже, чем другим сотрудникам.

Налоговики могут найти сразу два нарушения. В чем ошибки?

Первая — нельзя на одной должности платить разные зарплаты. Например, каменщик Иван Петрович получает по ведомости 30 000 рублей, а его коллега Зураб — 10 000 рублей. Это прямое нарушение Трудового законодательства.

Вторая — зарплата рабочих не может быть ниже среднеотраслевой по региону.

Налоговики регулярно сверяют среднюю зарплату сотрудников с оплатой труда по виду экономической деятельности. Например, в первом квартале 2019 года средняя зарплата в строительстве по данным Росстата равна 42 550 рублей. Если она окажется ниже — налоговики могут самостоятельно начислить зарплату и рассчитать налоги до среднеотраслевых. Или будут считать, что организация начисляет «серую» зарплату — часть выдает официально, часть в конверте. А это повод прийти с налоговой проверкой.

Что делать. Среднеотраслевую зарплату по видам деятельности можно самостоятельно проверить на сайте Росстата.

Так выглядит таблица

Большие суммы вычетов по НДС

Клиенты задают постоянно один и тот же вопрос — сколько нужно платить НДС? Нет универсального ответа. Здесь нужно учитывать все факторы: регион, сезонность бизнеса, вид деятельности, рентабельность и прочее. У ФНС есть критерий, по которому она выбирает кандидатов на проверку по НДС — доля вычетов по НДС не может быть выше средней по региону.

Пример. Организация в Краснодаре занималась экспортом-импортом. Обратилась к нам, когда получила запрос от ФНС о даче пояснений по НДС. Компания старалась снизить налог на добавленную стоимость и увеличила законный вычет. Это было видно из декларации по НДС. Считается она так:

НДС к вычету (раздел 3 стр. 190)/ НДС начисленная (раздел 3 стр. 110)*100%

«Живые» цифры из отчета по НДС:

2 887 965/ 2 951 417 * 100% = 97,85%

Компания, согласно декларации, заплатила НДС — 63 452 рубля.
По мнению ФНС, организация должна была заплатить 298 093 рубля 12 копеек. Для этого из суммы начисленного НДС вычитается 89,9%.

2 951 417 — 89,9% = 298 093 рубля 12 копеек.

Если у вас реальные сделки, надежные контрагенты и есть подтверждающие документы, не переживайте из-за подобных требований. В нашем случае был импорт и продажа по нулевой ставке НДС — вполне объяснимое снижение рекомендуемой доли вычета.

Налогоплательщик на спецрежиме приближается к предельному значению, дающему право на льготу

Спецрежим — льготный способ налогообложения, при котором налогоплательщик не платит три крупных налога: налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Чтобы его использовать, государство ввело часть ограничений: по численности, по выручке и основным средствам. Часто организации приближаются к предельным значениям и не отслеживают это.

Пример. Оптово-розничная компании на УСН решила запустить сайт и оформила договор ГПХ с веб-дизайнером, программистом и копирайтером. Среднесписочная численность компании стала 97 человек. Максимальное количество сотрудников на УСН — 100 человек. Если организация не уменьшит численность персонала, она попадает в зону риска.

Расходы растут быстрее, чем доходы

Налоговая инспекция тщательно следит за соотношением между выручкой и затратами, анализируя данные за предыдущие 3 года. Если разница больше 100%, выручка растет. Если меньше 100% — увеличились затраты. Если выручки и затраты равны, значит рост компании остановился. Это касается компании на общей системе налогообложения, которые платят налог на прибыль.

Одна рекламная компания в отчете по налогу на прибыль указывала цифры:

Такие показатели вызывают подозрение у налоговиков.

Работа с фирмами-однодневками

Одна строительная компания начала работать с одним подрядчиком. У него была дешевая рабочая сила, низкие цена на услуги и стройматериалы по оптовым ценам. Сотрудничество строилось на доверии: работа выполнялась в срок, подписанные счета-фактуры и акты выполненных работ привозились вовремя, все всех устраивало.

Как же удивился директор строительной компании, когда по итогу камеральной проверки декларации НДС выяснилось, что подрядчик оказался компанией-однодневкой на упрощенке и не имел право выставлять счета-фактуры с НДС, у него отсутствовали складские помещения для хранения стройматериалов, а рабочие были нелегальными мигрантами. Строительной компании пришлось выплатить доначисленные налоги по НДС и заплатить налог на прибыль. Штрафы, пени и доначисленные налоги вылилось в сотни тысяч рублей.

В чем ошибка. Строительная компания не проверила контрагента-подрядчика. У него уже была «черная метка» в ЕГРЮЛ и он не мог официально оказывать такие услуги из-за нехватки персонала и необходимых ресурсов.

На что еще обращают внимание фискалы

Согласно концепции налоговых проверок есть еще несколько критериев отбора кандидатов на выездную проверку:

• Частая смена компанией юридического адреса. Это значит, что организация снимается с учета в одной ФНС и регистрируется в другой. Например, компания N за прошедший календарный год трижды поменяла адрес, три раза встала на учет в разных налоговых и уследить за оборотами такой компании практически невозможно.
• Пренебрежение требованиями налоговых инспекторов. Если налогоплательщик не реагирует на письма из ФНС, не отвечает на запросы инспекторов, не предоставляет пояснения по камеральной или встречной проверкам, она рискует попасть “на карандаш” по выездной проверке.
• Доходы и расходы у ИП одинаковые. Возникает закономерный вопрос — если нет дохода, для чего работать как ИП? Если учесть оплату ежегодных страховых взносов, получается, что предприниматель работает в убыток. Это хороший повод для проверки.

Ответственности за рискованные схемы оптимизации налогов в 2019 году

Выездных налоговых проверок становится меньше. Зато инспекторы тщательно подходят к отбору кандидатов — выезжают в компании, где гарантированно есть нарушения и у них достаточно ресурсов для выплаты штрафов, пеней и неустоек. Налоговики заведомо знают размер доначислений, которые увеличиваются с каждым годом и исчисляются порой несколькими миллионами рублей.

Чтобы не попасть в «черный список» кандидатов, бизнесу надо умело оптимизировать налоги, соблюдать налоговую нагрузку и стать для ФНС «незаметным налогоплательщиком».

Автор: Оксана Жолудева

Руководитель департамента комплексного сопровождения бизнеса