Статьи | Бухгалтерское и юридическое сопровождение бизнеса

Как правильно оценить дебиторскую задолженность по МСФО

Одним из основных направлений хозяйственной деятельности компании является построение взаимоотношений с покупателями и заказчиками.

Одним из основных направлений хозяйственной деятельности компании является построение взаимоотношений с покупателями и заказчиками. Как правило, данным направлением занимается сразу несколько человек - менеджеры по продажам, бухгалтера и нередко специалисты по МСФО. Актуальный размер дебиторской задолженности очень важен при оценке инвестиционной привлекательности компании на внешних рынках. В этой статье описаны наиболее популярные методы оценки данного финансового актива. При первоначальном признании дебиторскую задолженность следует оценивать по справедливой стоимости. В большинстве случаев справедливая стоимость товаров и услуг определяется на основании сделки, заключенной между сторонами, включая затраты на заключение самой сделки. Затем дебиторская задолженность оценивается в зависимости от ее вида.

Как правило, краткосрочную дебиторскую задолженность оценивают по ее справедливой стоимости, т.к. за период менее года стоимость денег существенно не изменяется. Что касается долгосрочной задолженности, то она дисконтируется и оценивается по амортизируемой стоимости. Под амортизируемой стоимостью подразумевается стоимость, по которой финансовый актив оценивается при первоначальном признании за вычетом погашенных сумм плюс величина накопленной амортизации, рассчитанной с применением метода эффективной ставки процента за вычетом резерва под обесценение. В таб.1 более подробно описан порядок оценки задолженности.

Оценка дебиторской задолженности

Краткосрочная
дебиторская задолженность
Долгосрочная
дебиторская задолженност
Справедливая стоимость
(сумма хозяйственной операции, по которой возникла задолженность)
Амортизируемая стоимость

Таблица № 1 – Оценка дебиторской задолженности

Резерв под обесценивание создается в том случае, если возникает риск не получить денежные средства за отгруженные товары, работы и услуги. Доказательством обесценения дебиторской задолженности может послужить неудовлетворительное финансовое положение предприятия-дебитора, отказ должника погасить задолженность и статистика неоплаты долгов за прошлые годы.

Существует несколько способов определения суммы резерва под обесценение дебиторской задолженности:

  • определение вероятности взыскания задолженности по каждому дебитору и формирование резерва только по тем дебиторам, взыскание задолженности с которых ставится под сомнение;
  • начисление резерва в процентном отношении от выручки за период;
  • разделение дебиторской задолженности на несколько групп в зависимости от периодов просрочки и начисление резерва в процентном отношении, определяемом для каждой группы.

Рассмотрим пример расчета резерва:

Для расчета резерва просроченной считается задолженность, по которой уже наступил срок оплаты по договору, но которая не погашена на отчетную дату. Например, задолженность, по договору подлежащая уплате 31.10.12, при расчете резерва на 31.12.12 будет считаться просроченной на 62 дня (включая дату 31.10.12).

Требуется рассчитать величину резерва и чистую сумму дебиторской задолженности, если известно, что сумма дебиторской задолженности на 31.12.12 составляет 10 000 тыс. руб., в том числе:

  • 2600 тыс. руб. – задолженность дебиторов, в отношении которых существует уверенность в погашении задолженности (например, на дату расчета резерва уже погашена);
  • 600 тыс. руб. – задолженность дебиторов, сумма просрочки которых составляет менее 180 дней, но в отношении которых известно, что вероятность взыскания долга крайне мала;
  • 6800 тыс. руб. – прочая дебиторская задолженность.

Таким образом, в финансовой отчетности по МСФО будут отражены:

  • сумма дебиторской задолженности -10 000 тыс. руб.;
  • сумма резерва - 1100 тыс. руб.
  • чистая сумма дебиторской задолженности - 8900 тыс. руб.

ВАЖНО!

Очень важно понимать, что начисление резервов по МСФО под обесценивание дебиторской задолженности – это способ приведения суммы ДЗ, отражаемой в отчетности, к ее справедливой стоимости и входит в сферу ответственности руководства компании

Вернуться назад

Читайте также

Онлайн-кассы в 2019 году: сроки, требования, штрафы
Для кого работает отсрочка онлайн-касс до 2021 года, кому нужно установить ККТ до 1 июля 2019 года, штрафы, вычет по онлайн-кассам
Проблемы в розничном учёте: лето начинается, алкоточки открываются
Цена лицензии на алкоголь, требования к онлайн-кассе при розничной торговле, работа с ЕГАИС, нюансы выбора системы налогообложения.
5 способов законной оптимизации налогов
Способы оптимизации налогов за счёт резервов, убытков, уменьшения налоговой базы
Как подготовиться к камеральной проверке и пройти без потерь
Что может стать причиной возникновения разногласий с налоговой в ходе камеральной проверки
Как проверить контрагента и себя: 7 полезных сервисов
7 бесплатных сервисов, в которых можно проверить контрагента по ИНН. Мы за честный бизнес!
Какие технологии использует MCOB для вас?
Что влияет на цену бухгалтерских услуг. Базы 1С, мобильное приложение для выставления счетов онлайн, ведение бухгалтерского учёта. А что ещё? Читайте в статье.
Как сэкономить на зарплатных налогах
Оптимизируем зарплату директора и стажёров, уменьшаем страховые взносы за счет компенсаций, материальной помощи и аренды имущества, переводим сотрудников на ИП
Как избежать потери денег: ТОП - 9 ошибок бизнеса в 2018 году
Камеральные проверки, переплата по налогам, недостоверный юридический адрес, блокировка счета. Что ещё?
ТОП-7 ошибок, которые допускают ВСЕ бизнесмены
Отсутствие договоров, бездумное копирование иностранного опыта