Статьи | Бухгалтерское и юридическое сопровождение бизнеса

Реформа администрирования НДФЛ: новая цена беспроцентных займов

Что должен знать каждый бухгалтер и руководитель компании о беспроцентном займе (с учетом последних изменений 2016 года).

Для начала выясним, что такое материальная выгода от экономии на процентах и когда она возникает.

По общему правилу, налогом облагаются доходы физического лица, полученные в виде денежных средств и имущества. В некоторых случаях такие доходы вовсе являются «виртуальными», не имеют вещественной формы. Так, получая от работодателя заемные средства под низкую процентную ставку, сотрудник организации экономит на процентах.

Такая экономия, с точки зрения законодательства, является доходом в виде материальной выгоды.

Для целей налогообложения установлены минимальные размеры процентных ставок:

  • для договоров займа в рублях — это 2/3 ставки рефинансирования Центробанка;
  • для договоров займа в иностранной валюте — 9%;

Важно! Если физлицу выдан беспроцентный займ или процентная ставка по договору займа ниже, установленного законодательством, минимума - будьте добры уплатить налог.

  • Если сотрудник предприятия является резидентом РФ, его доходы от экономии на процентах облагаются по ставке 35 процентов.

Новые изменения НДФЛ-2016

С 2016 года дата получения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах установлена, как последнее число месяца. Это значит, что впервые бухгалтер должен исчислить и удержать налог 31 января 2016 года. И далее — в последний день каждого месяца до истечения срока действия договора.

А может, 35-ти процентный налог — это не слишком большая цена за пользование заемными средствами? Ответ зависит от суммы и срока действия договора.

Давайте рассмотрим на примере

Предположим, 1 мая 2015 года с налогоплательщиком-резидентом РФ заключен договор беспроцентного займа. Сумма договора 600 тыс. руб., срок договора 366 дней.
Сумма облагаемого налогом дохода по беспроцентному договору займа, выданному в рублях, исчисляется по формуле: Материальная выгода = Сумма займа * 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ / Количество дней в году * Количество дней пользования займом

Рассчитаем налог к уплате

Материальная выгода: расчет налогов к уплате

Вывод: как видно из расчета, за год безвозмездного использования денежных ресурсов в размере 600 тыс. руб. в казну придется заплатить 13 000 руб.

Если бы 600 000 руб. были выплачены собственнику бизнеса в виде дивидендов, налоговая нагрузка по НДФЛ составила бы 78 тыс. руб. Однако, налог с дивидендов уплачивается однократно, а налог с дохода в виде материальной выгоды – на протяжении всего срока действия договора займа.

Важно! Сумма налога с доходов физических лиц в виде матвыгоды отражаются в годовой отчетности обособленно, под кодом 2610.
С начала 2016 года отчетность по НДФЛ стала ежеквартальной и содержит как обобщенные сведения по предприятия в целом, так и детализацию в разрезе видов доходов.

Таким образом, фискалам не составит труда собрать и обобщить данные по организациям, выдающим беспроцентные займы сотрудникам, которые не погашаются в течение длительного срока.

Попадут ли такие фирмы, под пристальное внимание налоговиков, какова вероятность переквалификации денежных средств, выданных по договору займа в доходы физлиц – покажет время. Но на фоне опустения казны и упадка экономики, можно предположить, что государство будет стремиться заполнить дыры в бюджете всеми возможными способами.

В заключение перечислим наиболее значимые изменения налогового законодательства в части НДФЛ, вступившие в силу с января 2016 года:

  • в дополнение к ежегодным отчетам введена ежеквартальная отчетность;
  • налоговикам дано право блокировать счета организаций-налоговых агентов;
  • по ряду доходов изменены даты их признания;
  • урегулировано налогообложение сверхнормативных суточных;
  • уточнен порядок перечисления налога;
  • работодателям дано разрешение на предоставление социальных вычетов;
  • дополнены положения, касающиеся льгот;
  • внесены изменения в размер стандартных вычетов.

У вас остались вопросы? Специалисты компании Московский Центр Обслуживания Бизнеса помогут вам разобраться в проблемах налогообложения, построить безопасный бизнес и минимизировать налоги без применения черных схем оптимизации.

Вернуться назад

Читайте также

Онлайн-кассы в 2019 году: сроки, требования, штрафы
Для кого работает отсрочка онлайн-касс до 2021 года, кому нужно установить ККТ до 1 июля 2019 года, штрафы, вычет по онлайн-кассам
Проблемы в розничном учёте: лето начинается, алкоточки открываются
Цена лицензии на алкоголь, требования к онлайн-кассе при розничной торговле, работа с ЕГАИС, нюансы выбора системы налогообложения.
5 способов законной оптимизации налогов
Способы оптимизации налогов за счёт резервов, убытков, уменьшения налоговой базы
Как подготовиться к камеральной проверке и пройти без потерь
Что может стать причиной возникновения разногласий с налоговой в ходе камеральной проверки
Как проверить контрагента и себя: 7 полезных сервисов
7 бесплатных сервисов, в которых можно проверить контрагента по ИНН. Мы за честный бизнес!
Какие технологии использует MCOB для вас?
Что влияет на цену бухгалтерских услуг. Базы 1С, мобильное приложение для выставления счетов онлайн, ведение бухгалтерского учёта. А что ещё? Читайте в статье.
Как сэкономить на зарплатных налогах
Оптимизируем зарплату директора и стажёров, уменьшаем страховые взносы за счет компенсаций, материальной помощи и аренды имущества, переводим сотрудников на ИП
Как избежать потери денег: ТОП - 9 ошибок бизнеса в 2018 году
Камеральные проверки, переплата по налогам, недостоверный юридический адрес, блокировка счета. Что ещё?
ТОП-7 ошибок, которые допускают ВСЕ бизнесмены
Отсутствие договоров, бездумное копирование иностранного опыта