Ввоз иностранного оборудования

Нашими клиентами являются не только российские компании, но и их зарубежные партнеры. Недавно мы разбирали интересный кейс о том, как правильно организовать взаимодействие между иностранным поставщиком оборудования и его партнером из РФ. Какие варианты решения задачи мы предложили, читайте в нашей статье.

Дано: Сервер Ко.Лтд, компания из Италии - поставщик cерверов и комплектующих к ним, также занимается их настройкой и обслуживанием.

ООО “Консалтинг” - компания-партнер из России - хочет быть дистрибьютором Сервер Ко. Лтд в Москве и регионах.

Задача: оформить взаимодействие между двумя компаниями с наименьшими таможенными и налоговыми рисками.

Какие вопросы требуют внимания:

Как ввезти оборудование в РФ

Для рассматриваемого кейса есть 2 варианта ввоза:

Выпуск для внутреннего потребления

В соответствии с положениями п. 1 ст. 135 ТК ЕАЭС иностранные товары помещаются под процедуру выпуска для внутреннего потребления при условии уплаты таможенных платежей. В частности, при ввозе товаров на территорию РФ уплачивается налог на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 160 НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащих уплате ввозной пошлины и акциза (по подакцизным товарам). При помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме (пп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ). Ставка НДС, уплачиваемая на таможне для данного вида оборудования составляет 20%.

Пример расчета

Таможенная стоимость серверного оборудования (код ТН ВЭД 8471500000) = 20 000 евро = 1 791 000 руб. (по курсу 89,55 на 10.02.2021).

Таможенная пошлина = 0% .

Таможенный сбор = 8530 руб. (зависит от стоимости оборудования, Постановление от 26.03.2020 №342).

НДС =1 791 000 *20% = 358 200 руб.

Сумму таможенного сбора относят на себестоимость ввезенного оборудования.

Сумму НДС можно принять к вычету в течение 3-х лет с момента оформления таможенной декларации.

Временный ввоз

В соответствии со статьей 219 ТК ЕАЭС временный ввоз (вывоз) товаров - таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров, в соответствии с которой такие товары временно находятся и используются на таможенной территории Союза.

Согласно ст. 222 ТК ЕАЭС срок действия таможенной процедуры временного ввоза не может превышать 2 года со дня помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска).

Для оформления временного ввоза необходимо уплатить ввозные таможенные пошлины и НДС за период нахождения товара под процедурой временного ввоза. Другими словами, на период, пока товар будет находиться на территории РФ.

Предельный срок ввоза составляет 2 года.

Доля НДС, который подлежит уплате за каждый календарный месяц (полный или неполный) периода времени ввоза составляет 3%.

Как платить НДС

Налог необходимо уплатить за весь установленный период срока действия этой таможенной процедуры или периодически по выбору декларанта, но не реже чем раз в 3 (три) месяца. Периодичность уплаты сумм ввозных таможенных пошлин, налогов определяется декларантом с согласия таможенного органа.

Минусы временного ввоза оборудования

Поэтому делаем вывод, что в текущей ситуации более выгодным является стандартный ввоз импортного оборудования с уплатой таможенного сбора и НДС в полном объеме.

Как быть с НДС и налогом на прибыль

Если иностранная компания, в нашем случае Сервер Ко. Лтд, будет настраивать и поддерживать сервера ООО “Консалтинг”, то последняя будет признаваться налоговым агентом по уплате НДС.

Налог рассчитывается по ставке 20/120 со всей причитающейся нерезиденту суммы и при авансе, и при оплате оказанных услуг (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если цена в договоре не включает российские налоги, необходимо рассчитать НДС по ставке 20% и заплатить за счет денег ООО “Консалтинг”. В счете-фактуре необходимо указать ставку 20/120 и стоимость товара с НДС, увеличенную на 20% (Письмо Минфина от 13.04.2016 N 03-07-08/2123).

Пример расчета НДС

Стоимость услуг, которые оказывает Сервер Ко. Лтд составляет 65 000 руб., договорная цена не включает российский НДС.

НДС = 13 000 руб. (65 000 руб. x 20%)

В счете-фактуре на услуги Сервер Ко. Лтд необходимо указать стоимость услуг с НДС - 78 000 руб. (65 000 руб. + 13 000 руб.), ставку 20/120 и налог 13 000 руб. (78 000 руб. x 20/120).

Уплаченный НДС ООО “Консалтинг” вправе принять к вычету в полном объеме, но сначала его придется заплатить при перечислении оплаты Сервер Ко. Лтд.

Налог на доходы, полученные иностранной компанией

В соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ, не подлежат обложению налогом у источника выплаты. Т.е. для того, чтобы избежать уплаты налога на прибыль необходим сертификат о резидентстве. Данный сертификат выдается компетентным органом Италии и должен подтверждать, что Сервер Ко. Лтд имеет постоянное местонахождение в Италии.

Важно. Дата выдачи сертификата должна быть не позднее даты перечисления от ООО “Консалтинг” денежных средств на счет Сервер Ко. Лтд за услуги по настройке и поддержке оборудования.

Оптимальная схема взаимодействия

С точки зрения уплаты налогов наиболее оптимальным является оформление 2-х договоров между Сервер Ко.Лтд и ООО “Консалтинг”:

После оформления оборудования в собственность ООО “Консалтинг” компания может предоставлять сервера в аренду и оказывать (перепродавать) услуги по их обслуживанию конечным покупателям в РФ.