Ввоз иностранного оборудования - особенности, расчёт налогов

Ввоз иностранного оборудования

Ввоз иностранного оборудования. Разбираем нюансы и расчет налогов.

Нашими клиентами являются не только российские компании, но и их зарубежные партнеры. Недавно мы разбирали интересный кейс о том, как правильно организовать взаимодействие между иностранным поставщиком оборудования и его партнером из РФ. Какие варианты решения задачи мы предложили, читайте в нашей статье.

Дано: Сервер Ко.Лтд, компания из Италии - поставщик cерверов и комплектующих к ним, также занимается их настройкой и обслуживанием.

ООО “Консалтинг” - компания-партнер из России - хочет быть дистрибьютором Сервер Ко. Лтд в Москве и регионах.

Задача: оформить взаимодействие между двумя компаниями с наименьшими таможенными и налоговыми рисками.

Какие вопросы требуют внимания:

  • Как ввезти оборудование с наименьшими затратами.
  • Кто выступает налоговым агентом по НДС при сделке.
  • Нужно ли платить налог на прибыль с доходов иностранной компании.

Как ввезти оборудование в РФ

Для рассматриваемого кейса есть 2 варианта ввоза:

  1. Выпуск для внутреннего потребления.
  2. Временный ввоз (допуск).

Выпуск для внутреннего потребления

В соответствии с положениями п. 1 ст. 135 ТК ЕАЭС иностранные товары помещаются под процедуру выпуска для внутреннего потребления при условии уплаты таможенных платежей. В частности, при ввозе товаров на территорию РФ уплачивается налог на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 160 НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащих уплате ввозной пошлины и акциза (по подакцизным товарам). При помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме (пп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ). Ставка НДС, уплачиваемая на таможне для данного вида оборудования составляет 20%.

Пример расчета

Таможенная стоимость серверного оборудования (код ТН ВЭД 8471500000) = 20 000 евро = 1 791 000 руб. (по курсу 89,55 на 10.02.2021).

Таможенная пошлина = 0% .

Таможенный сбор = 8530 руб. (зависит от стоимости оборудования, Постановление от 26.03.2020 №342).

НДС =1 791 000 *20% = 358 200 руб.

Сумму таможенного сбора относят на себестоимость ввезенного оборудования.

Сумму НДС можно принять к вычету в течение 3-х лет с момента оформления таможенной декларации.

Временный ввоз

В соответствии со статьей 219 ТК ЕАЭС временный ввоз (вывоз) товаров - таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров, в соответствии с которой такие товары временно находятся и используются на таможенной территории Союза.

Согласно ст. 222 ТК ЕАЭС срок действия таможенной процедуры временного ввоза не может превышать 2 года со дня помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска).

Для оформления временного ввоза необходимо уплатить ввозные таможенные пошлины и НДС за период нахождения товара под процедурой временного ввоза. Другими словами, на период, пока товар будет находиться на территории РФ.

Предельный срок ввоза составляет 2 года.

Доля НДС, который подлежит уплате за каждый календарный месяц (полный или неполный) периода времени ввоза составляет 3%.

Расчет доли НДС за 2 года (24 месяца): 12 * 2 * 3% = 72%

НДС = 1 791 000 *20%*72% = 257 904 руб.

Как платить НДС

Налог необходимо уплатить за весь установленный период срока действия этой таможенной процедуры или периодически по выбору декларанта, но не реже чем раз в 3 (три) месяца. Периодичность уплаты сумм ввозных таможенных пошлин, налогов определяется декларантом с согласия таможенного органа.

Минусы временного ввоза оборудования

  1. Налоговики иногда отказывают в вычете НДС, уплаченного арендатором таможенному органу при временном ввозе предмета договора аренды по договору (то есть когда предмет аренды учитывается на балансе арендодателя- нерезидента Российской Федерации). Обосновывают они свой отказ тем, что арендатор в такой ситуации не является собственником арендуемого имущества.
  2. Сервера должны находиться в фактическом владении и пользовании декларанта, т.е. в нашем кейсе - у ООО “Консалтинг”. Таким образом, оформить временный ввоз на ООО “Консалтинг”, а затем передавать в субаренду конечным покупателям в РФ будет невозможно.
  3. И самый существенный недостаток - оборудование необходимо возвращать обратно за рубеж по истечении 2-х лет с момента его ввоза на территорию РФ. Для серверного оборудования данное условие является критичным, т.к. оптимальный срок эксплуатации серверов - не менее 5 лет.

Поэтому делаем вывод, что в текущей ситуации более выгодным является стандартный ввоз импортного оборудования с уплатой таможенного сбора и НДС в полном объеме.

Как быть с НДС и налогом на прибыль

Если иностранная компания, в нашем случае Сервер Ко. Лтд, будет настраивать и поддерживать сервера ООО “Консалтинг”, то последняя будет признаваться налоговым агентом по уплате НДС.

Налог рассчитывается по ставке 20/120 со всей причитающейся нерезиденту суммы и при авансе, и при оплате оказанных услуг (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если цена в договоре не включает российские налоги, необходимо рассчитать НДС по ставке 20% и заплатить за счет денег ООО “Консалтинг”. В счете-фактуре необходимо указать ставку 20/120 и стоимость товара с НДС, увеличенную на 20% (Письмо Минфина от 13.04.2016 N 03-07-08/2123).

Пример расчета НДС

Стоимость услуг, которые оказывает Сервер Ко. Лтд составляет 65 000 руб., договорная цена не включает российский НДС.

НДС = 13 000 руб. (65 000 руб. x 20%)

В счете-фактуре на услуги Сервер Ко. Лтд необходимо указать стоимость услуг с НДС - 78 000 руб. (65 000 руб. + 13 000 руб.), ставку 20/120 и налог 13 000 руб. (78 000 руб. x 20/120).

Уплаченный НДС ООО “Консалтинг” вправе принять к вычету в полном объеме, но сначала его придется заплатить при перечислении оплаты Сервер Ко. Лтд.

Налог на доходы, полученные иностранной компанией

В соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ, не подлежат обложению налогом у источника выплаты. Т.е. для того, чтобы избежать уплаты налога на прибыль необходим сертификат о резидентстве. Данный сертификат выдается компетентным органом Италии и должен подтверждать, что Сервер Ко. Лтд имеет постоянное местонахождение в Италии.

Важно. Дата выдачи сертификата должна быть не позднее даты перечисления от ООО “Консалтинг” денежных средств на счет Сервер Ко. Лтд за услуги по настройке и поддержке оборудования.

Оптимальная схема взаимодействия

С точки зрения уплаты налогов наиболее оптимальным является оформление 2-х договоров между Сервер Ко.Лтд и ООО “Консалтинг”:

  1. Поставка оборудования. Заключаем договора по мере спроса на оборудование у конечных покупателей.
  2. Оказание услуг по настройке и поддержке оборудования. Можем заключить один договор на длительный период времени.

После оформления оборудования в собственность ООО “Консалтинг” компания может предоставлять сервера в аренду и оказывать (перепродавать) услуги по их обслуживанию конечным покупателям в РФ.

Вернуться назад
Ввоз иностранного оборудования

Читайте также

Что каждый ювелир должен знать об НДС?
Рассказываем  простыми словами, как ювелирам работать на ОСНО с 2023 года, а так же показываем, как рассчитать свой НДС на конкретном примере.
Как ювелирам подготовить свою кассу к работе на ОСНО?
Расскажем о том, какими обязательными реквизитами должна обладать онлайн касса ювелиров на ОСНО.
На что следует обращать особое внимание при работе.
Какое будущее ювелирного бизнеса после перехода на ОСНО (на примере ИП)
Статья будет актуальна ИП и ООО, которые занимаются оптовой и розничной продажей ювелирных изделий. С 2023 года для них произошли серьезные изменения по расчету налогов, что повлияет на итоговый финансовый результат их  бизнеса.
Какие документы нужно подготовить компаниям, которые продают свои товары и услуги через интернет
Рассказываем, что должно быть на сайте, чтобы предпринимателю спокойно спалось
Изменения в налоговом законодательстве с 2023 года
Поможем разобраться и не упустить самое важное.
Маркетплейсы. На что стоит обратить внимание
Рассказываем, что важно знать и как рассчитывать налоги.
В России предлагается упростить порядок взыскания долгов до 500 000 рублей

Готовятся поправки в законодательство о взыскании долгов, налогов и алиментов. Теперь это станет возможным не через судебный приказ, а через иск без присутствия ответчика.

Как правильно подойти к вопросу купли-продажи компании?
Рассказываем как правильно купить или продать готовую компанию: критерии подбора и ньюансы сделок.
Контролирующее лицо допустили к реестру кредиторов
16 ноября 2021 года Конституционный суд РФ устранил очередной пробел в многострадальном законе «О несостоятельности (банкротстве)».
Комментарии для сайта Cackle
  • Здравствуйте. Встречал такую информацию: что импортируемые машины и оборудования в Россию в качестве вклада учредителя в уставной капитал, освобождаются от уплаты таможенных пошлин. Так ли это?
  • Участники общества в качестве взноса в уставный капитал вместо денег могут внести оборудование, автомобили или иные основные средства. Причем неважно, речь идет только о первоначальном формировании уставного капитала или о его увеличении. Посмотрим, как складывается ситуация, если российская организация ввозит основное средство, полученное от иностранного участника в качестве вклада в уставный капитал. Ввоз в Россию такого основного средства освобождается от уплаты таможенных пошлин. А до 1 июля 2009 г., если это ОС было технологическим оборудованием, его ввоз освобождался еще и от ввозного НДС подп. 7 ст. 150 НК РФ (ред., действ. до 01.07.2009); Письмо ФТС от 30.06.2009 № 01-11/29792; Постановление Правительства от 30.04.2009 № 372 (далее — Постановление № 372); п. 2 ст. 2 Закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ. Сейчас правила иные: от НДС освобождается только ввоз высокотехнологичного оборудования, аналоги которого в России не производятся и которое поименовано в специальном правительственном Перечне подп. 7 ст. 150 НК РФ; Перечень, утв. Постановлением № 372. Причем неважно, приобретено оно за рубежом, получено в качестве вклада в уставный капитал или же как-то иначе.
  • Планирую купить оборудование в Китае. Обязательно ли моей организацией иметь валютный счет для расчета с иностранной организацией? В какой валюте должна производиться оплата? Как происходит оплата входного НДС?
  • Специалисты вашей компании могут подготовить или проверить уже готовый пакет договоров по поставке оборудования в РФ из Германии?
  • Добрый день! Если расчеты будут происходить в рублях — Вашей организации не обязательно иметь валютный счет. Вид валюты устанавливается в договоре с контрагентом. Оплата входного НДС производится на таможне в момент ввоза. Кроме этого, нужно обязательное оформление таможенной декларации.
  • Добрый день, Константин! Конечно, можем разработать пакет таких документом и проверить уже подготовленный по вашему заданию. Оставьте свои контактные данные или свяжитесь с нами по телефонам: +7(495) 230-07-13 или 8(800) 550-17-13
  • Перечисление дивидендов учредителю - иностранному юр. лицу. Какие документы нужны, в какой валюте оплачивать?
  • Для признания «дивидендов» в налоговом учете и возможности применять пониженную ставку налога, необходимо одновременное выполнение следующих условий (п.2 ст.43 НК РФ, письма Минфина РФ от 09.09.2013 г. №03-04-06/37090, от 30.07.2012 г. №03-03-10/84): выплаты осуществляются за счет чистой прибыли; решение о выплате дивидендов документально оформлено; выплата дивидендов осуществляется пропорционально долям участников в уставном капитале. Процедура выплаты дивидендов заключается в расчете чистой прибыли, подлежащей распределению, оформления решения о распределении этой прибыли и непосредственно самой выплате дивидендов. Порядок выплаты дивидендов регулируется Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Решение о распределении прибыли принимается большинством голосов на общем собрании участников и оформляется протоколом или решением единственного участника. Протокол (решение) должен содержать такие сведения, как: - период распределения прибыли; - сумма прибыли, подлежащая распределению; - пропорции распределяемой прибыли; - участники, которым причитается выплата дивидендов, с указанием размера такой выплаты; - сроки выплаты дохода; - форма выплаты дивидендов. Участники вправе указать в документе и другую информацию, если таковая, по их мнению, может внести ясность и позволит избежать противоречивых ситуаций в дальнейшем. После того как процедура выплаты дивидендов проведена, ее необходимо надлежащим образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете. Дивиденды нерезидентам можно платить в иностранной валюте (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, п. 1 информационного письма Банка России от 31.03.2005 № 31). Паспорт сделки оформлять не нужно. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы относятся к внереализационным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
  • Когда нужно принять импортный товар из стран ЕАЭС к учету, если дата отправки и подписания ТН указана 29.04, а груз принят 06.05. В договоре указано, что Продавец передает товар Покупателю в месте нахождения товара, если иное не оговорено в спецификации, а также что право собственности на товар переходит к Покупателю с момента его полной оплаты и после подписания ТН уполномоченным представителем Покупателя и (или) Перевозчиком.
  • В данном случае, принять ввезенный товар на учет следует на дату, когда право собственности на него перешло к покупателю по условиям договора. Дело в том, что согласно ФСБУ 5/2019 товары принимаются к учету, когда затраты на их приобретение обеспечат получение экономической выгоды и когда их сумму можно определить (п. 5 ФСБУ 5/2019). Таким образом, для принятия запасов к учету важен факт перехода риска и контроля к покупателю. Чаще всего это происходит при переходе права собственности на товары к покупателю.
  • Компания занимается транспортными перевозками по РФ и за ее пределами. в РБ есть представительство. Компания планирует взять в аренду автомобиль у ФЛ нерезидента., ФЛ может предоставить в аренду автомобиль безвозмездно. Оплата будет только за ремонт и заправку. Возможно ли заключение такого договора? И какие могут быть последствия у компании или у ФЛ касательно того, что за аренду автомобиля оплаты не будет?
  • Заключите договор безвозмездного пользования. Это связано с тем, что аренда транспортного средства (без экипажа означает, что арендодатель просто передает арендатору ТС во временное владение и пользование за плату без оказания услуг по управлению ТС и по его технической эксплуатации (ст. 642 ГК РФ). То есть по законодательству РФ (если применимо - ст. 1210 ГК), арендная плата является существенным условия договора, без которого он будет считаться недействительным. Но вы можете заключить договор ссуды (безвозмездной пользования). При этом имеется общее регулирование о том, что ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования (ст. 695 ГК). То есть вопрос компенсации расходов на топливо и ремонт можно урегулировать в рамках данного договора.
  • Кто и как присваивает номер РНТП по импортным товарам?
  • В отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, ввезенных с территории иностранных государств, РНПТ формируется из регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара из такой декларации. При при ввозе прослеживаемых товаров на территорию РФ участник оборота этих товаров должен самостоятельно присвоить данным товарам регистрационный номер.
  • Добрый день. ООО на УСН приобрело оборудование, подлежащее прослеживаемости. Должны ли подавать отчет об операциях с товарами подлежащими прослеживаемости, при импорте оборудование из страны, не входящей в ЕАЭС? Если да, то какие реквизиты первичного документа указывать, если есть только СМR и ГТД?
  • Нет, в связи с импортом товаров из страны, не входящей в ЕАЭС, отчеты о прослеживаемости подавать не нужно. Все необходимую информацию налоговая получит от таможни. А Вам необходимо присвоить РНПТ для ввезенного товара самостоятельно. Этот номер складывается из регистрационного номера декларации на товары и, через знак “/”, порядкового номера товара в декларации.