Что выбрать: АУСН «доход» и УСН «доход»?

Наша инструкция будет полезна владельцам бизнеса и поможет определиться стоит ли переходить на АУСН. Кроме того, всем станет понятно, как определить свою налоговую нагрузку и принять взвешенное решение.

Прежде всего разберемся в аббревиатуре АУСН.

АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения) - это специальный налоговый режим, при котором отчетность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически.

Где применяется?

С 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года применяется пока в качестве эксперимента в 4-х субъектах РФ, а именно:

• Москве;
• Московской области;
• Калужской области;
• Республике Татарстан.

Кто может перейти на АУСН

• все новые ИП и ООО- с 01.07.2022 г.
• остальные ИП и ООО - с 01.01.2023 г.

Обратим внимание на условия применения АУСН

• ИП или ООО должно иметь не более 5 сотрудников;
• годовой доход не более 60 млн. рублей;
• статочная стоимость ОС не более 150 млн рублей;
• выплата зарплаты только безналом;
• расчетные счета открыты только в уполномоченных банках;
• нет филиалов и обособленных подразделений;
• не применяются другие спец. режимы.

Плюсы применения АУСН для налогоплательщиков

1. Не нужно сдавать отчетность, контролировать сроки и формат отчетности (декларацию УСН, 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, ФСС, подтверждение ОВЭД и т.д.
2. Не нужно платить страховые взносы.
3. Доходы и расходы определяются по данным ККТ, банков и сведений личного кабинета налогоплательщика.
4. Не нужно рассчитывать налог, так как его рассчитает налоговая автоматически.
5. Часть функций налогового агента осуществляет банк самостоятельно.
6. Нет выездных налоговых проверок.

Какие налоговые ставки предусмотрены АУСН?

• 8% при объекте «доходы»;
• 20% при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов». При этом в случае минимального налога ставка составляет 3% от полученного дохода.

Минусы применения АУСН для налогоплательщиков

1. Все равно нужно будет сдавать такую отчетность:
   • декларацию по ввозному НДС, если компания или ИП импортирует товар из стран ЕАЭС;
   • бухгалтерскую отчетность — для организаций;
   • форму СЗВ-ТД на работников.
2. Нельзя совмещать АУСН с другими режимами налогообложения.
3. Нельзя нанимать налоговых нерезидентов и сотрудников на работы, которые дают право на досрочную пенсию.
4. Нельзя платить зарплату наличными.
5. Нельзя выплачивать доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9%, 15% и 35%.
6. Платить налог нужно ежемесячно.

Как перейти на АУСН?

Все новые ИП и ООО	Действующие ИП и ООО
Подать уведомление о переходе не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе	Для действующих организаций и предпринимателей АУСН будет доступен с 1 января 2023 года. Уведомить о переходе на АУСН необходимо не позднее 31 декабря предшествующего переходу года. Сделать это можно будет через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.

За какой период исчисляется и уплачивается налог при применении АУСН?

Налоговый период - календарный месяц. Следовательно, налог при применении АУСН рассчитывается ежемесячно. Оплата производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Теперь на конкретном примере предлагаю сравнить налоговые отчисления при УСН “Доходы” и при АУСН “Доходы”.

Вводные данные: Доход ИП за 2022 год составил 5 млн рублей. 1% страховых взносов ИП оплатил до окончания 2022 года.

Показатель	АУСН «доход»	УСН «доход»
Годовой доход	5 млн рублей	5 млн рублей
Ставка налога	8%	6%
Сумма налога	5 млн *8%=400 000 рублей	5 млн *6%=300 000 рублей
Фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС за себя	0 рублей	43211 рублей
1%-й взнос в ПФР с дохода свыше 300 000 рублей	0 рублей	(5 млн -300 тыс)*1%= 47000 рублей
Сумма налога к уплате	400 000 рублей	300 000-42211-47000=210 789 рублей

Получается, что в этом случае выгода от обычной УСН 6% — 189 211 рублей.

Поэтому перед переходом на АУСН рекомендуем все тщательно просчитать или обратиться за квалифицированной помощью для анализа всех деталей.