Как перейти на ОСНО в середине года

Бывают ситуации, когда организации уже не выгодно работать на Упрощенной системе налогообложении (УСН) и целесообразно перейти на Общую систему налогообложения (ОСНО).

Переход на общую систему налогообложения с УСН есть добровольный и обязательный. В зависимости от того, какое основание перехода, зависит порядок и период, когда можно перейти на ОСНО.

Добровольный переход

Добровольно сменить систему налогообложения можно только со следующего года. Чтобы начать применять ОСНО с 2022 года необходимо подать Уведомление в ФНС о переходе с УСН на ОСНО.

Переходный период с УСН на ОСНО

Что такое переходный период? Приведем пример:

ООО торгует посудой и работала на УСН, а с 1 января перешла на ОСНО. Партию посуды закупили в декабре, а продали в феврале и марте. Получается, что переходный периодом будет считаться весь период, пока компания не продаст весь товар, который был куплен в году, когда она была на УСН.

Какую отчетность нужно сдавать в переходный период:

1. Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения по форме № 26.2-3.

   Срок: до 15 января года, с которого переходит компания на ОСНО.

2. Декларация по налогу по УСН.

   Срок: с 1 января по 30 апреля — для ИП, с 1 января по 31 марта — для ООО.

Обязательный переход - “слететь с упрощенки”

Обязательный переход с УСН на ОСНО предусмотрен для тех, кто нарушил установленные законом ограничения. И чтобы “слететь с упрощенки”, нужно превысить как минимум один из показателей:

• по доходу - 150 млн. рублей за год;
• по численности сотрудников - 100 сотрудников;
• стоимость основных средств - 150 млн. рублей в 2020-2021 гг.;
• превысить 25% долю участия юридический лиц в уставном капитале компании на УСН;
• зарегистрировать филиал (наличие представительства или обособленного подразделения не мешает при применении УСН);
• начать заниматься деятельностью, несовместимой с УСН, например производить подакцизные товары, организовать ломбард и др..

Приведем пример: компания на УСН в июне зарегистрировала филиал. До 15 июля необходимо отправить в ФНС сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения, при этом компания “слетает с упрощенки” уже со 2-го квартала.

При утрате права на применение УСН нужно рассчитать и уплатить налоги, предусмотренные при ОСНО. Это делают по правилам, которые прописаны в НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на ОСНО, платить не придется.

Что сдавать при потере права на применение УСН в середине года

1. Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения по форме № 26.2-2.

   Срок: с 1 по 15 число месяца, следующего за кварталом утраты права применения УСН.

2. Декларация по налогу при УСН и Декларация по НДС.

   Срок: с 1 по 25 число первого месяца, следующего за кварталом утраты права применения УСН.

3. Декларация по налогу на прибыль.

   Срок: с 1 по 28 число первого месяца квартала, следующего за кварталом утраты права применения УСН.

Повышенные лимиты дохода и численности сотрудников, которые дают право остаться на УСН:

• сумма дохода - 200 млн. руб. в год;
• численность работников - 130 человек.

Вам нужна помощь при выборе варианта перехода на ОСНО? Обращайтесь к нашим специалистам, они не только проконсультируют, но и проведут все необходимые регистрационные действия!