Инструкция - Как в учете отразить получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал ООО?
  • Как в учете отразить получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал ООО?

    Обществом с ограниченной ответственностью (ООО) признается общество, уставный капитал (УК) которого разделен на доли. Уставный капитал ООО состоит из номинальной стоимости долей участников.

    Виды имущества, принимаемого в качестве вклада в уставный капитал Общества

    • Оплата долей участников в уставном капитале ООО может осуществляться деньгами, ценными бумагами, вещами, долями (акциями) в капиталах других организаций, имеющими денежную оценку имущественными и интеллектуальными правами.
    • Вклад в уставный капитал может производиться в неденежной форме. В этом случае, его денежная оценка должна быть проведена независимым оценщиком.

    Важно! Часть уставного капитала, не менее минимального его размера, должна быть обязательно оплачена денежными средствами. Минимальный размер уставного капитала для ООО составляет 10 000 руб.

    Право собственности на объекты недвижимости, полученные организацией в качестве вклада в уставный капитал, подлежит государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ (ст. 131 ГК РФ).

    Бухгалтерский учет

    Имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал ООО, не признается доходом организации (п. 2 ПБУ 9/99).

    На счетах бухгалтерского учета операции по получению основных средств в качестве вклада в уставный капитал отражаются записями (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

    • Дт 75.01 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" Кт 80 "Уставный капитал" - на дату государственной регистрации или изменений в учредительных документах общества в размере задолженности участника по вкладу в уставный капитал организации (в размере денежной оценки основных средств, согласованной участниками).
    • Дт 08.04 "Приобретение объектов основных средств" Кт 75.01 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" - на дату поступления основного средства в качестве вклада в уставный капитал организации в размере его денежной оценки, согласованной участниками организации (п. 9 ПБУ 6/01).
    • Дт 01 "Основные средства" Кт 08.04 "Приобретение объектов основных средств" - на дату ввода в эксплуатацию полученного основного средства. Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и учитываются до момента государственной регистрации на отдельном субсчете счета 01 "Основные средства" (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, письмо Минфина России от 22.03.2011 № 07-02-10/20).
    • Дт 19.01 "НДС при приобретении основных средств" Кт 83 "Добавочный капитал" - в размере подлежащей вычету сумме НДС, восстановленной у передающей стороны и указанной в передаточных документах.
    Рассмотрим, как отразить получение объекта основных средств (объекта недвижимости) в счет оплаты доли в уставном капитале в 1С БП 3.0

    Шаг 1. Создание документа по формированию уставного капитала

    • Необходимо перейти в раздел: Операции – Формирование уставного капитала.
    • Нажимаем кнопку Создать.
    • Заполняем табличную часть документа по кнопке Добавить.
    Формирование уставного капитала

    Рисунок 1 - Формирование уставного капитала

    Шаг 2 . Отражение стоимости полученного объекта основных средств.

    • Необходимо перейти в раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
    • Нажимаем кнопку Создать. Вид документа – "Операция".
    • Заполняем табличную часть документа по кнопке Добавить.
    Получение объекта основных средств

    Рисунок 2 - Получение объекта основных средств

    Ввод в эксплуатацию полученного в уставный капитал объекта основных средств

    Шаг 1. Принятие к учету ОС.

    • Необходимо перейти в раздел: ОС и НМА – Принятие к учету ОС.
    • Кнопка Создать.
    • Выбираем вид операции – "Оборудование".
    • На закладке Внеоборотный актив заполняем - в поле Способ поступления выберите – "Вклад в уставный (складочный) капитал". в поле Оборудование выберите полученную недвижимость – "Помещение торгового павильона". в поле Счет укажите счет 08.04.1 "Приобретение компонентов основных средств".
    Документ Принятие к учету ОС

    Рисунок 3 - Документ "Принятие к учету ОС"

    Шаг 2. На закладке Основные средства по кнопке Добавить введите информацию об основном средстве.

    Закладка Основные средства

    Рисунок 4 - Закладка "Основные средства"

    В колонке Основное средство по ссылке "Добавить" откройте справочник Основные средства и создайте новый элемент:

    • в поле Группа учета ОС выберите вид – "Здания";
    • в поле Наименование введите краткое наименование основного средства (используется как служебное);
    • в поле Полное наименование введите полное наименование (используется в печатных бланках);
    • укажите местонахождение ОС, материально ответственное лицо (МОЛ), амортизационную группу (в блоке "Классификация"), сведения для инвентарной карточки (в одноименном блоке);
    • остальные разделы в форме элемента справочника Основные средства заполняются автоматически при проведении документа "Принятие к учету ОС";
    • кнопка Записать и закрыть.
    Информация об основном средстве

    Рисунок 5 - Закладка "Информация об основном средстве"

    Шаг 3. Заполнение информации на закладке “Бухгалтерский учет”:

    • в поле Счет учета укажите счет учета основного средства (до момента государственной регистрации права собственности – счет 01.08 "Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы");
    • в поле Порядок учета выберите – "Начисление амортизации";
    • в поле Способ начисления амортизации укажите способ начисления амортизации;
    • в поле Счет начисления амортизации (износа) укажите счет, на котором будет накапливаться амортизация;
    • установите флажок в поле Начислять амортизацию;
    • в поле Способ отражения расходов по амортизации выберите из справочника "Способы отражения расходов" способ или создайте новый, указав счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации нежилого помещения (рис. 12);
    • в поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей бухгалтерского учета.

    Шаг 4. Заполнение информации на закладке “Налоговый учет”:

    • в поле Порядок включения стоимости в состав расходов выберите – "Начисление амортизации", стоимость основного средства будет погашаться посредством начисления амортизации;
    • установите флажок Начислять амортизацию;
    • в поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей налогового учета;
    • закладку Амортизационная премия не заполняйте – амортизационную премию к объектам основных средств, полученным в качестве вклада в уставный капитал, применить нельзя;
    • кнопка Провести.

    Просмотр результата документа "Принятие к учету ОС". Нажмите на кнопку Дт/Кт.

    Движение документа: Принятие к учету ОС

    Рисунок 6 - Движение документа: Принятие к учету ОС

    Переход права собственности на полученный в уставный капитал объект основных средств (объект недвижимости)

    Шаг 1. Зарегистрировать право собственности на полученный объект недвижимости.

    • Необходимо перейти в раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
    • Нажимаем кнопку Создать. Вид документа – "Операция".
    • Заполняем табличную часть документа по кнопке Добавить.
    Переход права собственности на объект ОС

    Рисунок 7 - Переход права собственности на объект ОС

    Шаг 2. Перевод основного средства на счет учета 01.01.

    • переведите основное средство (объект недвижимости) со счета учета 01.08 (укажите по кредиту) на счет 01.01 (укажите по дебету);
    • укажите стоимость основного средства в бухгалтерском (колонка Сумма) и налоговом (колонки Сумма Дт и Сумма Кт по строке "НУ") учете и сумму постоянной разницы в стоимости (колонки Сумма Дт и Сумма Кт по строке "ПР").

    Отразите перевод основного средства на счет учета 01.01 в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС:

    • по кнопке Еще в верхней части документа выберите в контекстном меню Выбор регистров;
    • в открывшемся окне "Выберите регистры, по которым нужно сделать движения" на закладке Регистры сведений отметьте флажком регистр Счета бухгалтерского учета ОС;
    • по кнопке ОК в документ добавятся две закладки Бухгалтерский и налоговый учет (на эту закладку будет перемещена табличная часть с проводками) и Счета бухгалтерского учета ОС (на этой закладке нужно отразить движения по одноименному регистру сведений);
    • заполните табличную часть на закладке Счета бухгалтерского учета ОС: выберите основное средство, в поле Счет учета укажите счет 01.01, в поле Счет начисления амортизации – счет 02.01.
    Отражение ОС на счете 01.01

    Рисунок 8 - Отражение ОС на счете 01.01

    Налоговый учет

    Для целей налогообложения имущество, имущественные и неимущественные права, полученные в виде взносов в уставный капитал, доходом не признаются (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Полученное в качестве взноса в уставный капитал имущество принимается к учету по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на это имущество, с учетом дополнительных расходов, осуществленных передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса в уставный капитал. Если получающая сторона не получила от передающей стороны документы, подтверждающие налоговую стоимость передаваемого имущества, то его стоимость у получающей стороны признается равной нулю (п. 1 ст. 277 НК РФ).

    Имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, учитывается как амортизируемое имущество, если срок его полезного использования превышает 12 месяцев, а стоимость – 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

    Амортизационную премию к объектам основных средств, полученным в качестве вклада в уставный капитал, применить нельзя (п. 2 письма Минфина РФ от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295).

    Сумма НДС, восстановленная передающей стороной и указанная в передаточных документах, при получении основного средства в качестве вклада в уставный капитал принимается к вычету на основании п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ, если полученное имущество будет использоваться в облагаемой НДС деятельности. Передаточные документы регистрируются обществом в книге покупок по мере возникновения права на вычет (п. 14 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Право на вычет НДС по приобретенным основным средствам возникает у налогоплательщика после принятия их на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" при наличии соответствующих первичных документов (письмо Минфина России от 18.11.2016 № 03-07-11/67999).

    Если сумма налога фактически не была восстановлена передающей стороной, права на вычет у самого общества тоже нет.

    Внимание! С 01.01.2019 объектом обложения налогом на имущество организаций признается только недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Налоговая база по нему может определяется как среднегодовая или кадастровая стоимость (ст. 375 НК РФ).

    Документальное оформление

    Передача основных средств в уставный капитал другой организации может быть оформлена следующими документами:

    • акт о приеме-передаче ОС (по форме ОС-1);
    • акты приема-передачи и иные документы, содержащие обязательные реквизиты в соответствии с ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.
    Не нашли ответа на свой вопрос?
    Содержание