Инструкция - Отражение в 1С БП операций налоговых агентов по НДС при приобретении услуг у иностранного лица
  • Отражение в 1С БП операций налоговых агентов по НДС при приобретении услуг у иностранного лица

    Российские организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС. Поэтому. они обязаны исчислить, удержать у иностранного налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.

    Исчисление НДС в качестве агента не зависит от того, является организация плательщиком НДС.

    Уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой денежных средств иностранному партнеру.

    Разберем на примере

    Российский индивидуальный предприниматель (заказчик) заключил с иностранной организацией "Designer” (исполнитель) договор на оказание услуг маркетинга на сумму 15 000,00 EUR (без учета сумм налогов, уплачиваемых на территории РФ). По условиям договора услуги оказываются на условиях 50-процентной предоплаты.

    • 24 июня 2020 года российская организация перечислила предоплату в размере 50 процентов (курс ЦБ РФ - 77,6832);
    • 25 июля 2020 года исполнитель оказал услугу (курс ЦБ РФ - 83,1031);
    • 31 июля 2020 года заказчик произвел окончательную оплату услуги (курс ЦБ РФ - 86,2532).

    1. Предоплата исполнителю

    Документ "Списание с расчетного счета" (раздел Банк и касса - подраздел Банк - журнал документов Банковские выписки) регистрирует такие операции:

    • Регистрация оплаты исполнителю.
    • Переоценка остатков на валютном счете.

    Для исполнения организацией обязанностей налогового агента по НДС необходимо в договоре с иностранным контрагентом установить флажок для значения "Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС" и выбрать вид агентского договора - "Нерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ)".

    Отражение условий договора

    Рисунок 1 - Отражение условий договора

    В результате проведения документа "Списание с расчетного счета" в регистр бухгалтерии вносятся записи:

    • по дебету счета 52 и кредиту счета 91.01 - на сумму переоценки валютных остатков на счете;
    • по дебету счета 60.22 и кредиту счета 52 - на сумму перечисленной предоплаты в размере 7 500,00 EUR, которая в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ на 24.06.2020 составляет 582 624 руб. (7 500,00 EUR х 77,6832).
    Отражение условий договора

    Рисунок 2 - Отражение данных перечисления аванса в регистрах учета

    В договоре с иностранным исполнителем установлена цена услуги без учета НДС, уплачиваемого на территории РФ. Поэтому стоимость услуги должна быть увеличена на сумму НДС.

    Для перечисления суммы НДС в бюджет необходимо оформить платежное поручение (раздел Банк и касса - подраздел Банк - журнал документов Платежные поручения).

    При заполнении платежного поручения следует обратить особое внимание на правильность заполнения следующих реквизитов:

    • поле "Статус плательщика" - необходимо указать значение "02 - налоговый агент";
    • поле "КБК" - код "182 1030100001 1000 110".

    Для регистрации уплаты НДС надо на основании полученной выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, подтвердить документ "Списание с расчетного счета".

    Регистрация оплаты НДС

    Рисунок 3 - Регистрация оплаты НДС

    После проведения документа "Списание с расчетного счета" будет сформирована бухгалтерская проводка: по дебету счета 68.32 и кредиту счета 51 - на перечисленную в бюджет в качестве налогового агента сумму НДС.

    При перечислении оплаты иностранному партнеру российская организация, исполняющая обязанности налогового агента в связи с приобретением маркетинговых услуг у иностранной организации, обязана составить счет-фактуру.

    Для этого надо создать документ "Счет-фактура выданный налогового агента".

    Составить счет-фактуру налогового агента можно:

    • на основании документа оплаты поставщику "Списание с расчетного счета" по кнопке Создать на основании;
    • с помощью обработки, предназначенной для автоматического формирования счетов-фактур на основании платежных документов и в соответствии с договором по исполнению обязанностей налогового агента (раздел Банк и касса - подраздел Регистрация счетов-фактур), выбрав для обработки соответствующий период.

    На что обратить внимание.

    • в строке 2 "Продавец" - указывается полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате НДС;
    • в строке 2а "Адрес" - место нахождения продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
    • в строке 2б "ИНН/КПП продавца", строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" и строке 4 "Грузополучатель и его адрес" - проставляются прочерки;
    • в строке 5 "К платежно-расчетному документу №" - указывается номер и дата составления платежно-расчетного документа на перечисление суммы НДС в бюджет.
    Регистрация оплаты НДС

    Рисунок 4 - Счет фактура налогового агента

    В итоге в регистр бухгалтерии будут отражены следующие проводки: по дебету счета 76.НА и кредиту счета 68.32 - на сумму исчисленного НДС

    Налоговые агенты могут составлять счета-фактуры и в иностранной валюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте.

    До момента оказания услуги иностранной организацией налоговый агент - российский заказчик не может возместить из бюджета сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет с сумм перечисленной предварительной оплаты.

    2. Поступление услуг

    Документ "Услуги (акт)" (раздел Покупки - подраздел Покупки) регистрирует такие операции:

    • Учет поступивших услуг.
    • Учет входного НДС.
    • Зачет аванса.
    Документ поступления услуг

    Рисунок 5 - Документ поступления услуг

    В результате проведения документа "Поступление (акт, накладная)" в регистр бухгалтерии будут введены бухгалтерские записи:

    • по дебету счета 60.21 и кредиту счета 60.22 - на сумму зачтенного аванса;
    • по дебету счета 26 и кредиту счета 60.21 - на стоимость оказанных маркетинговых услуг;
    • по дебету счета 19.04 и кредиту счета 76.НА - на сумму НДС, исчисленную исходя из стоимости оказанных услуг с применением ставки 20%.
    Регистры счетов учета

    Рисунок 6 - Регистры счетов учета

    3. Окончательная оплата исполнителю

    Документ "Списание с расчетного счета" (раздел Банк и касса - подраздел Банк - журнал документов Банковские выписки) регистрирует следующие операции:

    • Регистрация оплаты исполнителю.
    • Отражение курсовой разницы по расчетам с исполнителем.
    • Корректировка НДС.
    • Переоценка остатков на валютном счете в программе регистрируется.

    В результате проведения документа "Списание с расчетного счета" в регистр бухгалтерии будут введены бухгалтерские записи:

    • по дебету счета 52 и кредиту счета 91.01 - на сумму курсовой разницы в результате пересчета средств на банковском счете в EUR;
    • по дебету счета 91.02 и кредиту счета 60.21 - на образовавшуюся отрицательную курсовую разницу в результате пересчета обязательств;
    • по дебету счета 60.21 и кредиту счета 52 - на сумму перечисленной окончательной оплаты за оказанные услуги;
    • по дебету счета 19.04 и кредиту счета 76.НА - на сумму корректировки НДС.
    Проводки в учете

    Рисунок 7 - Проводки в учете

    При перечислении окончательной оплаты иностранному партнеру, как и при перечислении предварительной оплаты , российская организация обязана перечислить НДС в бюджет и составить счет-фактуру.

    Все делаем по аналогии с перечислением аванса.

    4. Предъявление исчисленной и уплаченной суммы НДС к налоговому вычету

    Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.

    Следовательно, налоговый вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных в бюджет в качестве налогового агента при перечислении предварительной оплаты во 2 квартале 2020 г. и окончательной оплаты в 3 квартале 2020 г. в отношении маркетинговых услуг, приобретенных в 3 квартале 2020 г., будет отражен в декларации по НДС за 3 квартал 2020 г.

    Не нашли ответа на свой вопрос?
    Содержание