Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комитента) в 1С БП 3.0

По договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Собственником товара, который реализует комиссионер, является комитент.

Бухгалтерский учет

Комитент передает комиссионеру товары, которые тот обязуется реализовать за определенное вознаграждение. При этом товары, переданные на комиссию, остаются в собственности комитента и числятся у него на балансе на счете 45 "Товары отгруженные".

После продажи комиссионных товаров комитент получает от комиссионера отчет о продаже товаров и счет на комиссионное вознаграждение (акт о выполненных услугах, счет-фактуру). По условиям договора, комиссионное вознаграждение может быть удержано комиссионером из выручки, полученной от продажи товаров.

На дату представления отчета о продаже товаров комиссионером комитент признает в учете доход от обычных видов деятельности (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99) и отражает его на счете 90 "Продажи" (субсчет 90.01 "Выручка").

Вознаграждение, выплаченное комиссионеру, включается в расходы комитента и отражается в составе расходов на продажу (счет 44 "Расходы на продажу") или в составе прочих расходов. Датой признания расхода является дата утверждения отчета комиссионера (п. п. 5, 11, 16 ПБУ 10/99).

Налоговый учет

В целях налога на прибыль доходом комитента признается вся сумма, полученная от реализации товаров, с учетом суммы, удержанной комиссионером (п. 2 ст. 249 НК РФ). Указанный доход признается комитентом на дату реализации товара, указанную в отчете комиссионера (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) через посредника комитент (принципал) определяет налоговую базу по НДС в общем порядке в соответствии с требованиями ст. 154 НК РФ. Причем в налоговую базу включается вся выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученная от покупателя (заказчика).

На основании счетов-фактур, выставленных посредниками покупателям (заказчикам) при реализации товаров (работ, услуг) или при получении от них предоплаты, комитент (принципал) "перевыставляет" в адрес посредника счета-фактуры с аналогичными показателями. По мнению контролирующих органов, такие счета-фактуры должны быть перевыставлены комитентом (принципалом) не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки товаров (работ, услуг) посредником.

Разберем продажу товаров в комиссионной торговле на примере:

Индивидуальный предприниматель Петров Петр Перович (комитент) отгрузил ООО "Одежда и обувь" (комиссионер) товары "Штаны женские арт. 1631" 20 шт. по цене 1425,00 руб. за штуку. Покупная стоимость переданных на реализацию товаров составляет 19 108,40 рублей. Комиссионер на дату отчета, определенную в договоре, осуществил реализацию 10 шт. по цене 1 425,00 рублей за единицу (в т.ч. НДС 20%) от своего имени, но за счет комитента. В соответствии с заключенным договором, комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером в размере 10% от суммы реализации товаров. После удержания комиссионного вознаграждения денежные средства были перечислены комитенту на расчетный счет.

Передача товаров комиссионеру

Если ваша организация ведет деятельность в рамках комиссионной торговли, то необходимо проверить соответствующие настройки параметров учета (меню: Главное - Настройки - Функциональность - закладка Торговля), проверив предварительно выбранную функциональность программы на закладке Комиссионная торговля.

Рисунок 1 - Настройка параметров учета

Далее необходимо создать документ "Реализация (акт, накладная)".

• Вызовите из меню: Продажи - Продажи - Реализация (акты, накладные).
• Нажмите кнопку "Реализация" и выберите вид операции документа "Товары, услуги, комиссия".
• В поле "Склад" выберите склад, с которого отгружается товар.
• В поле "Контрагент" выберите комиссионера из справочника "Контрагенты".
• В поле "Договор" выберите договор с комиссионером. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора "С покупателем" или "С комиссионером (агентом) на продажу".
• В справочнике "Договоры контрагентов" в форме используемого договора установите вид договора "С комиссионером (агентом) на продажу".
• В справочнике "Договоры контрагентов" в форме используемого договора установите способ расчета и процент комиссионного вознаграждения. В нашем примере способ расчета выбран как "Процент от суммы продажи" и процент выбран "10%".
• В табличной части документа на закладке "Товары" нажмите кнопку "Добавить".
• В поле "Номенклатура" выберите отгружаемые товары (в справочнике "Номенклатура" наименование товара, как правило, находится в папке "Товары").
• Заполните поля, как показано на рисунке 2.
• Для сохранения документа нажмите кнопку "Записать".
• Для вызова печатного бланка Товарной накладной по форме ТОРГ-12 можно использовать кнопку "Печать".
• Нажмите кнопку "Провести".

Рисунок 2 - Создание документа Реализация (акт, накладная)

Рисунок 3 - Заполнение договора комиссии

Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа.

Рисунок 4 - Результат проведения документа Реализация (акт, накладная)

Создание документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах":

• Вызовите из меню: Продажи - Продажи - Реализация (акты, накладные).
• Выделите документ-основание ("Реализация (акт, накладная)") и щелкните по кнопке "Создать на основании".
• Выберите "Отчет комиссионера (агента) о продажах". При этом на основании документа "Реализация (акт, накладная)" создается и автоматически заполняется новый документ "Отчет комиссионера (агента) о продажах". Необходимо проверить заполнение его полей и отредактировать их.

Рисунок 5 - Создание документа Отчет комиссионера (агента) о продажах

Заполнение закладки "Главное" документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах":

• В полях "Документ №" и "от" укажите номер и дату утверждения отчета комиссионера.
• В поле "Договор" выберите договор с комиссионером (агентом) на продажу. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора "С комиссионером (агентом) на продажу".
• В поле "Способ расчета" раздела "Комиссионное вознаграждение" выберите способ расчета вознаграждения. Как правило, данное поле заполняется автоматически согласно условиям, которые определены в договоре. Если способ расчета не выбран - укажите один из 3-х предлагаемых вариантов: "Не рассчитывается", "Процент от разности сумм продажи и поступления" или "Процент от суммы продажи". В нашем примере способ расчета установлен как "Процент от суммы продажи".
• В поле "% вознаграждения" укажите процент вознаграждения. Как правило, данное поле заполняется автоматически согласно условиям, которые определены в договоре. Если процент не выбран - необходимо его указать. В нашем примере процент установлен как "10%".
• Укажите ставку "% НДС" по вознаграждению комиссионера. В нашем примере - 20%.
• В поле "Счет затрат по вознаграждению" укажите счет затрат по учету комиссионного вознаграждения.
• В поле "Статьи затрат" выберите из справочника "Статьи затрат" необходимую статью.

Рисунок 6 - Заполнение документа Отчет комиссионера (агента) о продажах

• В поле "Покупатель" выберите контрагента, которому комиссионер реализовал товары комитента. Если комиссионер выставил счет-фактуру покупателю, то установите флажок "СФ", а в графе "Дата СФ" - дату выставления документа. При проведении документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах" автоматически создается документ "Счет-фактура выданный".
• В поле "Номенклатура" выберите товары, которые комиссионер указал в отчете (в справочнике "Номенклатура" наименование комиссионного товара следует вводить в папку "Товары"). В случае необходимости, можно добавить дополнительные поля "Код", "Артикул" и т. п. Для этого щелкните по кнопке "Еще" в правом верхнем углу документа, далее выберите "Изменить форму списка" и отметьте флажками поля, которые нужно отобразить.
• Проверьте заполнение полей документа, как показано на рисунке.
• Сохраните документ, нажав кнопку "Записать".

Рисунок 7 - Заполнение закладки Реализация документа Отчет комиссионера (агента) о продажах

Счет-фактура перевыставляется комиссионеру ООО "Одежда и обувь". В документе в поле "Организация" указывается комитент ИП петров П.П, а в поле "Контрагент" покупатель товаров ООО "Ромашка".

Перевыставленный комиссионеру счет-фактура отражается в книге продаж.

Рисунок 8 - Перевыставленный комиссионеру счет-фактура

Для учета комиссионного вознаграждения необходимо в созданном документе "Отчет комиссионера (агента) о продажах" заполнить закладки "Главное", "Денежные средства" и информацию по гиперссылке "Расчеты".

Заполнение закладки "Денежные средства" документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах":

Указывается информация о средствах, полученных от покупателя за товары (услуги) комитента (принципала). Отчет о денежных средствах должен быть отправлен комитенту (принципалу), при получении которого к последнему переходит обязанность уплаты НДС. Данная информация заносится пользователем в отчет вручную. Возможен один из трех вариантов платежей, которые необходимо выбрать в поле "Вид отчета по платежам": "Аванс", "Оплата","Зачет аванса".

• Нажмите кнопку "Добавить" на закладке "Денежные средства".
• В поле "Вид отчета по платежам" выберите один из трех вариантов платежей: "Аванс", "Оплата", "Зачет аванса". В нашем примере - "Оплата".
• В поле "Покупатель" выберите из справочника "Контрагенты" покупателя, который оплатил товары комитента.
• В поле "Дата события" укажите дату поступления денежных средств от покупателя, отраженных в "Отчете комиссионера (агента) о продажах".
• Заполните остальные поля, как это указано на рисунке.

Рисунок 9 - Заполнение закладки Денежные средства

Заполнение закладки Расчеты" документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах":

• Проверьте, чтобы флажок "Комиссионное вознаграждение удержано из выручки" был установлен.
• В строке "Расчеты" пройдите по гиперссылке и укажите счет 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами". По умолчанию стоят счета расчетов 62.01, 62.02.
• Проверьте заполнение полей, как показано на рисунке.
• Нажмите кнопку "Провести".

Рисунок 10 - Заполнение закладки Расчеты документа Отчет комиссионера (агента) о продажах

Заполнение закладки "Дополнительно" документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах":

На закладке "Дополнительно" при необходимости можно ввести грузоотправителя и грузополучателя. Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа.

Рисунок 11 - Результат проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах

В результате проведения документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах" выполняются проводки по реализации и начислению суммы НДС. Счет-фактура выданный регистрируется в книге продаж, в соответствии с правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"(меню: Отчеты - НДС - Книга продаж").

Рисунок 12 - Книга продаж

Для того, чтобы определить задолженность комиссионера после удержания комиссионного вознаграждения, можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

• Вызовите из меню: Отчеты - Стандартные отчеты - Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
• В полях "Период" выберите период, за который формируется отчет.
• В поле "Счет" выберите счет 76.09.
• Нажмите кнопку "Сформировать".

Рисунок 13 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.09

Как видно из оборотно-сальдовой ведомости, по дебету счета 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражена дебиторская задолженность ООО "Одежда и обувь" в размере 12 825,00 рублей.

Регистрация счета-фактуры

Создание документа "Счет-фактура полученный":

• Для регистрации полученного счета-фактуры на комиссионное вознаграждение, сначала заполните поля "Счет-фактура на вознаграждение: Номер" и "от", затем нажмите на кнопку "Зарегистрировать". При этом автоматически создается документ "Счет-фактура полученный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
• Откройте документ "Счет-фактура полученный на поступление". Поля документа будут автоматически заполнены данными из документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах".
• В полях "Счет-фактура №" и "от" введите номер и дату счета-фактуры комиссионера.
• В поле "Получен" введите дату получения счета-фактуры от комиссионера.
• Поле "Документы-основания" заполняется автоматически на основании документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах".
• Поле "Код вида операции" заполняется автоматически значением "01", который соответствует отгрузке (передаче) или приобретению товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги).
• Проверьте заполнение полей, как это показано на рисунке.
• Нажмите кнопку "Записать и закрыть".

Рисунок 14 - Создание документа Счет-фактура полученный

Результат проведения документа "Счет-фактура полученный".

Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа.

Рисунок 15 - Результат проведения документа Счет-фактура полученный

Поступление денежных средств от комиссионера за проданные товары

Необходимо создать документ "Поступление на расчетный счет":

• Вызовите из меню: Продажи - Продажи - Отчеты комиссионеров о продажах.
• Выделите документ-основание "Отчет комиссионера (агента) о продажах" и щелкните по кнопке "Создать на основании".
• Выберите "Поступление на расчетный счет". При этом на основании документа "Отчет комиссионера (агента) о продажах" создается и автоматически заполняется новый документ "Поступление на расчетный счет" с видом операции документа "Оплата от покупателя". Необходимо проверить заполнение его полей и отредактировать их.
• В полях "Вх. номер" и "Вх. дата" введите номер и дату платежного поручения комиссионера.
• В полях "Счета расчетов" укажите счет расчетов с комиссионером 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
• Заполните поля, как показано на рисунке.
• Нажмите кнопку "Провести".

Рисунок 16 - Создание документа Поступление на расчетный счет

Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа.

Рисунок 17 - Результат проведения документа Поступление на расчетный счет

Проводка по кредиту счета 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" вводится на сумму 12 825,00 рублей. Следовательно, дебиторская задолженность комиссионера ООО "Одежда и обувь" перед комитентом ИП Петров Петр Петрович на сумму реализованных товаров погашена.

Проверить задолженность комиссионера после взаиморасчетов с комитентом можно воспользовавшись отчетом "Анализ счета" по счету 76.09 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

• Вызовите из меню: Отчеты - Стандартные отчеты - Анализ счета.
• В полях "Период" выберите период, за который формируется отчет.
• В поле "Счет" выберите счет 76.09.
• Нажмите кнопку "Сформировать".

Рисунок 18 - Анализ счета 76.06