Расчет налога на имущество ЮЛ по среднегодовой стоимости

Прежде всего важно понимать, что как только организация приобрела в собственность недвижимое имущество и учла его на балансе в качестве основного средства, ей придется платить с него налог на имущество.

Так как налог на имущество организаций является региональным налогом, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%.

По общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости недвижимого имущества. Однако некоторые виды недвижимости облагаются по своей кадастровой стоимости.

В данной инструкции мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости.

Формула расчета налога на имущество организаций по среднегодовой стоимости такова:

НИ= СГС *СН

НИ - налог на имущество.

СГС - среднегодовая стоимость имущества.

СН - ставка налога.

Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества:

СГС= (ОС1+ОС2+...+ОСп1+ОСп2)/М+1

ОС1, ОС2 - остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца.

ОСп1 - остаточная стоимость имущества на 1-е число последнего месяца налогового периода.

ОСп2 - остаточная стоимость имущества на последнее число последнего месяца налогового периода.

М - количество месяцев в налоговом периоде.

Приведем пример расчета налога на имущество исходя по среднегодовой стоимости за 2021 год.

Условия примера:

Рисунок 1 - Условия примера

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества для расчета суммы аванса за I квартал 2021 года:

(3 500 000,00 + 3 225 000,00 + 3 150 000,00 + 3 000 000,00) / (3 месяца + 1)
= 3 218 750,00 руб.

Рассчитаем авансовый платеж за I квартал 2021 года:

3 218 750,00 руб/4 * 2,2% = 17 703,13 рублей

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества для расчета суммы аванса за полугодие 2021 года:

(3 500 000,00 + 3 225 000,00 + 3 150 000,00 + 3 000 000,00 + 2 700 000,00 + 2 550 000,00 + 2 100 000,00) / (6 месяцев + 1) = 2 889 285,71 руб.

Рассчитаем авансовый платеж за полугодие 2021 года:

2396428,57/4 х 2,2% = 15 891,07 руб.

Рассчитаем среднегодовую стоимость недвижимого имущества для расчета суммы аванса за 9 месяцев 2021 года:

(3 500 000,00 + 3 225 000,00 + 3 150 000,00 + 3 000 000,00 + 2 700 000,00+ 2 550 000,00 + 2 100 000,00 + 1 950 000,00 + 1 800 000,00 + 1 650 000,00) / (9 месяцев + 1) = 2 562 500,00 руб.

Рассчитаем авансовый платеж за 9 месяцев 2021 года:

2262500,00/4 х 2,2% = 14 093,75 руб.

Рассчитаем среднюю стоимость недвижимого имущества для расчета суммы аванса за 12 месяцев 2021 года:

(3 500 000,00 + 3 225 000,00 + 3 150 000,00 + 3 000 000,00 + 2 700 000 + 2 550 000 + 2 100 000 + 1 950 000,00 + 1 800 000,00 + 1 650 000,00+ 1 500 000,00 + 1 350 000,00+ 1 200 000,00) / (12 месяцев + 1) = 2 282 692,31 руб.

Сумма налога на имущество за 2021 год: 2 282 692,31 руб. * 2.2 / 100 = 50 219,23 руб.

Сумма налога на имущество к доплате по итогам 2021 года:

50 219,23 руб. - 47 687,95 руб. = 2 531,28 руб.

Важно! Если облагаемое налогом имущество было поставлено на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Не нашли ответа на свой вопрос?

Написать в службу поддержки