Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на %

Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на %

Материальная выгода от экономии на процентах по займам возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными средствами или согласно условиям договора не платит их вообще.

Материальная выгода возникает в последний день каждого месяца в течение всего срока действия договора займа. С суммы материальной выгоды налоговым агентом рассчитывается НДФЛ и перечисляется в бюджет.

Ставка НДФЛ с матвыгоды - 35%, а для нерезидентов - 30%.

Как рассчитать материальную выгоду?

Расчет матвыгоды зависит от условий, на которых выдали заем. Имеет значение валюта займа и есть ли проценты.

Например, для расчета материальной выгоды по беспроцентному займу, выданному в рублях, необходимо воспользоваться формулой:

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в рублях =

2/3 x Ставка рефинансирования на дату получения дохода x

Сумма займа : 365 (366) дней x Количество дней или период пользования займом в календарном месяце

Для займа в рублях под проценты со ставкой ниже 2/3 ставки рефинансирования необходимо применять следующую формулу:

Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты =

2/3 x Ставка рефинансирования на дату получения дохода - Ставка процентов по договору x Сумма займа : 365 (366) дней x Количество дней или период пользования займом в календарном месяце

Пример расчета материальной выгоды по беспроцентному займу:

25.06.2021 сотруднику выдан беспроцентный заем 200 000 руб. на один год.

Считаем матвыгоду по беспроцентному займу на 30.06.2021 - за 5 дней (с 26 по 30 июня). С 15 июня 2021 года значение ключевой ставки повышено с 5% до 5,5% годовых.

Матвыгода - 100,55 руб. (200 000 руб. x 5,5% x 2/3 / 365 дн. x 5 дн.), НДФЛ с нее - 35 руб. (100,55 руб. x 35%).

НДФЛ с матвыгоды надо удержать при ближайшей выплате денег заемщику и перечислить не позднее следующего рабочего дня.

Пример расчета материальной выгоды по займу со ставкой меньше 2/3 ставки рефинансирования:

25.06.2021 работнику выдан заем 200 000 руб. на один год по ставке 2% годовых. С 15 июня 2021 года значение ключевой ставки повышено с 5% до 5,5% годовых.

Считаем матвыгоду по займу на 30.06.2021 - за 5 дней (с 26 по 30 июня). Матвыгода - 45,75 руб. (200 000 руб. x (5,5% x 2/3 - 2%) / 365 дн. x 5 дн.), НДФЛ с нее - 16 руб. (45,75 руб. x 35%).

Не нашли ответа на свой вопрос?
Содержание