Реализация товаров с отложенным переходом права собственности

Существуют ситуации, в которых юридические лица и предприниматели осуществляют отгрузку товара с отложенным переходом права собственности. Это зачастую случается в ситуациях с длительной доставкой, в случае применения договоров ответственного хранения, при торговле через некоторые маркетплейсы, а так же продавцами с целью возможных неплатежей, ведь она вправе потребовать возврата товара, если должник своевременно не рассчитается. У организаций применяющих ОСНО в данном случае возникает разница в учете НДС и Налоге на прибыль, а так же подлежит применению счет 76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке»

Для подобных случаев в программе 1С предусмотрено специальное решение.

В первую очередь необходимо проверить включен ли функционал для корректного учета НДС. Главная - НДС - Начисляется НДС при отгрузке без перехода права собственности.

Рисунок 1 - Настройка функциональности программы

Для проведения реализации без перехода права собственности предназначен специальный документ. Что бы его создать переходим: Продажи - Реализации - Создать - Отгрузка без перехода права собственности.

Рисунок 2 - Создание документа Отгрузка без перехода права собственности

В данном документе прописываем соответствующую номенклатуру , проставляем аналитику в счетах учета и передачи (в зависимости от того какой вид ценностей передаем: товары, готовую продукцию, объекты недвижимости), а так же счета взаиморасчетов.

Если вместе с товаром будут оказываться сопутствующие услуги, которые так же будут приниматься к учету «отсроченно» прописываем их в отдельной вкладке документа.

Рисунок 3 - Заполнение документа Отгрузка без перехода права собственности

Проведение документа формирует проводки:

• по дебету счета 45.01 и кредиту счета 41.01 - на себестоимость отгруженных товаров;
• по дебету счета 76.ОТ и кредиту счета 68.02 - на сумму начисленного НДС;
• по дебету забалансового счета ОТ.1 - на общую сумму реализации.

В регистр накопления "НДС Продажи" вносится регистрационная запись для формирования книги продаж за налоговый период отгрузки товаров.

Рисунок 4 - Регистры бухгалтерского учета и НДС

Далее необходимо выписать счет-фактуру. В новом проведенном документе "Счет-фактура выданный" все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа "Реализация (акт, накладная)". В поле "Код вида операции" будет отражено значение "01", которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В результате проведения документа "Счет-фактура выданный" вносится регистрационная запись в регистр "Журнал учета счетов-фактур".

Рисунок 5 - Счет-фактура выданная

Таким образом, в книге продаж за 2 квартал 2023 года будет отражена регистрационная запись по счету-фактуре № 3 от 03.05.2023 на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров, с КВО "01".

Сумма НДС, начисленная при отгрузке товаров будет отражена по строке 010 раздела 3 налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2023 года.

Рисунок 6 - Раздел 3 НД по НДС

Реализацию отгруженных товаров необходимо проводить на основании уже имеющегося документа. При этом все необходимые данные будут заполнены автоматически, счет-фактуру выписывать не нужно.

Рисунок 7 - Реализация отгруженных товаров

Проведение реализации сформирует следующие проводки:

• по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 45.01 - на себестоимость реализованных товаров;
• по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 - на сумму выручки от продажи с НДС;
• по дебету счета 90.03 и кредиту счета 76.ОТ - на сумму НДС, начисленную по операции реализации товаров.

Рисунок 8 - Проводки по документу Реализации отгруженных товаров