Реализация услуг агентом от собственного имени (позиция агента на УСН)

Реализация услуг агентом от собственного имени (позиция агента на УСН)

При реализации услуг по агентскому договору доходом, учитываемым при исчислении налоговой базы, признается выручка агента в виде агентского вознаграждения. Датой получения дохода признается день поступления денежных средств, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Поступления агенту, имевшие место в связи с исполнение обязательств по агентскому договору, за исключением вознаграждения агента, в составе доходов не учитываются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Учет операций реализации услуг агентом от собственного имени для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, рассмотрим на следующем примере.

Пример

Организация ООО "Акация" (агент) заключила с ООО "Прибой" (принципал) агентский договор, по которому агент за вознаграждение реализует покупателям путевки в санаторий "Прибой".

По условиям договора агент реализует путевки по ценам, установленным принципалом, участвует в расчетах.

Вознаграждение агента составляет 10 процентов от стоимости путевок.

Вознаграждение удерживается агентом из денежных средств, полученных от покупателя.

8 июня агентом получены от принципала 8 бланков путевок в санаторий (учетная стоимость одного бланка - 100 руб.).

26 июня агентом за наличный расчет реализованы 2 путевки в санаторий на сумму 60 000,00 руб.

30 июня агентом составлен отчет о продажах и полученных оплатах за реализованные путевки и вознаграждении агента.

Агент применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Агенту необходимо отразить в программе следующие учетные операции:

  • поступление бланков путевок от принципала;
  • реализация путевок принципала покупателям;
  • отражение в учете аванса агентского вознаграждения;
  • составление отчета принципалу о продажах;
  • перечисление денежных средств принципалу.

Для автоматизированного учета в программе операций по агентским договорам на реализацию услуг через агента агенту необходимо в форме "Функциональность" на закладке "Торговля" установить флажок "Реализация товаров или услуг комитентов (принципалов)".

Настройка функциональности программы

Рисунок 1 - Настройка функциональности программы

Поступление бланков путевок от принципала

Поступление бланков путевок от принципала в программе отражается документом "Операция".

В документе необходимо указать следующую информацию:

  • "Содержание": содержание операции;
  • "Дебет": 006;
  • "Субконто 1": принятые к учету бланки путевок;
  • "Субконто 2": подразделение (склад), в котором полученные бланки путевок приняты к учету;
  • "Кол": количество принятых к учету бланков путевок;
  • "Сумма": учетная стоимость бланков путевок.
Поступление бланков путевок от принципала

Рисунок 2 - Поступление бланков путевок от принципала

Для отражения операции в учете документ необходимо записать.

Реализация путевок принципала покупателям включает получение от покупателей денежных средств за путевки и передача им заполненных бланков путевок.

Отражение в программе поступления денежных средств за путевки от покупателей зависит от формы оплаты.

В частности, оплата путевок наличными путем внесения денежных средств в кассу организации регистрируется документом "Поступление наличных", вид операции "Оплата от покупателя".

Формирование документа Поступление наличных

Рисунок 3 - Формирование документа Поступление наличных

В документе "Поступление наличных" необходимо указать:

  • дата поступления денежных средств;
  • плательщик (элемент справочника "Контрагенты");
  • сумма платежа;
  • договор с покупателем (элемент справочника "Договоры контрагентов");
  • ставка НДС;
  • статья движения денежных средств с видом "Прочие поступления по текущим операциям" (элемент справочника "Статьи движения денежных средств");
  • "Аванс в НУ": "Доход комитента";
  • счета учета расчетов (62.01) и авансов (62.02);
  • учет авансов для целей УСН: "Доход комитента";
  • погашение задолженности: "Автоматически".
Заполнение документа Поступление наличных

Рисунок 4 - Заполнение документа Поступление наличных

Для отражения операции в учете документ необходимо провести.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете при проведении документа в регистр бухгалтерии вводится проводка: по дебету счета 51 и кредиту счета 62.02 - на сумму поступившей оплаты.

Проводки на сумму поступившей оплаты

Рисунок 5 - Проводки на сумму поступившей оплаты

Налоговый учет

Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вводится запись в регистр бухгалтерии по кредиту вспомогательного счета УСН.02 "Расчеты с покупателями за товары комитента" на сумму полученной от покупателя оплаты.

Также при проведении документа вносится запись о поступившем платеже в регистр накопления "Книга учета доходов и расходов (раздел I)".

Запись в Книгу учета Доходов и Расходов

Рисунок 6 - Запись в Книгу учета Доходов и Расходов

Выдача путевок покупателю отражается документом "Реализация товаров и услуг", вид операции "Товары, услуги, комиссия".

Реализация путевок покупателю

Рисунок 7 - Реализация путевок покупателю

В документе “Реализация товаров и услуг” необходимо указать:

В шапке:

  • дата выдачи путевок покупателю;
  • покупатель путевок (элемент справочника "Контрагенты");
  • договор с покупателем на приобретение путевок (элемент справочника "Договоры контрагентов", вид договора "С покупателем");
  • место хранения путевок.

На закладке "Агентские услуги:

  • реализуемая номенклатурная единица;
  • количество;
  • цена на единицу;
  • принципал, путевки которого реализованы покупателю (элемент справочника "Контрагенты");
  • договор с принципалом (элемент справочника "Договоры", вид договора "С комитентом (принципалом) на продажу)";
  • счет расчетов 76.09.
Заполнение документа Реализация товаров и услуг

Рисунок 8 - Заполнение документа Реализация товаров и услуг

Для отражения операции в учете документ необходимо провести.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете при проведении документа "Реализация (акт, накладная)" вводятся проводки:

  • по дебету счета 62.02 и кредиту счета 62.01 - зачет аванса покупателя на стоимость выданных путевок принципала;
  • по дебету счета 62.01 и кредиту счета 76.09 - на стоимость проданных путевок принципала (по дебету счета 62.01 фиксируется возникновение задолженности покупателя за путевки, по кредиту счета 76.09 - возникновение задолженности перед принципалом за проданные путевки).
Результат проведения документа Реализация товаров и услуг

Рисунок 9 - Результат проведения документа Реализация товаров и услуг

Налоговый учет

Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вводится запись в регистр бухгалтерии по дебету вспомогательного счета УСН.02 "Расчеты с покупателями за товары комитента" на сумму полученной от покупателя оплаты.

Также вводится приходная запись по реализованным путевкам принципала в регистр "Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)".

Приходная запись по реализованным путевкам

Рисунок 10 - Приходная запись по реализованным путевкам

На выданные путевки документом "Операция" вводится запись по кредиту счета 006. В документе указывается следующая информация:

  • "Содержание": содержание операции;
  • "Кредит": 006;
  • "Субконто 1": бланки проданных путевок;
  • "Субконто 2": подразделение (склад), в котором бланки проданных путевок были приняты к учету;
  • "Кол": количество использованных бланков путевок;
  • "Сумма": учетная стоимость бланков проданных путевок.

Для отражения операции в учете документ необходимо записать.

Снятие  с учета принятых путевок

Рисунок 11 - Снятие с учета принятых путевок

Отражение в учете аванса агентского вознаграждения

При реализации услуг по агентском договору доходом агента признается агентское вознаграждение. По условиям примера агентское вознаграждение удерживается из денежных средств, полученных от покупателей. Датой получения дохода в виде агентского вознаграждения признается день поступления денежных средств от покупателей. Поскольку на момент поступления денежных средств от покупателя стороны (агент и принципал) еще не составляли отчета о выполнении поручения, то в бухгалтерском учете и в учете для целей УСН необходимо отразить аванс агентского вознаграждения. Для этого необходимо ввести документ "Операция", в котором указать:

  • в поле "Содержание" - содержание операции;
  • в табличном поле - проводку на сумму аванса агентского вознаграждения по дебету счета 76.09 и кредиту счета 62.02. В аналитике для обоих счетов указывается: Субконто 1 - принципал, Субконто 2 - агентский договор с принципалом.
Регистрация аванса с вознаграждения

Рисунок 12 - Регистрация аванса с вознаграждения

Для включения аванса в доходы, учитываемые при определении налоговой базы по единому налогу, необходимо открыть форму с перечнем регистров и установить флажок для регистра накопления "Книга учета доходов и расходов (раздел I)".

Настройка регистров

Рисунок 13 - Настройка регистров

После это необходимо на закладке "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" в табличной части ввести запись, в которой указать:

  • в графах "Доходы всего" и "Доходы" - сумму аванса агентского вознаграждения;
  • в графе "Содержание" - содержание операции;
  • в графе "Реквизиты первичного документа" - реквизиты бухгалтерской справки. Чтобы в реквизитах указать номер бухгалтерской справки (номер документа "Операция"), документ необходимо записать.
Заполнение вкладки Книги учета доходов и расходов

Рисунок 14 - Заполнение вкладки Книги учета доходов и расходов

Составление отчета принципалу о продажах

Отчет принципалу о продажах в программе составляется с помощью документа "Отчет комитенту", вид операции "Отчет о продажах".

Создание отчета комитентам

Рисунок 15 - Создание отчета комитентам

На закладке "Главное" формы документа необходимо указать:

  • дата составления отчета;
  • принципал (элемент справочника "Контрагенты");
  • агентский договор с принципалом (элемент справочника "Договоры контрагентов");
  • порядок определения агентского вознаграждения (если он не был указан ранее для элемента справочника "Договоры контрагентов" в реквизите "Способ расчета" агентского вознаграждения);
  • размер агентского вознаграждения (если он не был указан ранее для элемента справочника "Договоры контрагентов" в реквизите "Процент вознаграждения");
  • НДС с вознаграждения: "Без НДС";
  • наименование оказанной принципалу услуги (элемент справочника "Номенклатура");
  • счет учета доходов: 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения";
  • объект аналитического учета по субконто "Номенклатурные группы" (вводится пользователем, если номенклатурная группа не была установлена ранее в одноименном реквизите элемента справочника "Номенклатура").
Заполнение отчета комитентам

Рисунок 16 - Заполнение отчета комитентам

Сведения о проданных путевках указываются в табличной части на закладке "Товары и услуги". В документе существует возможность автоматического заполнения табличной части по команде "Заполнить" - "Заполнить реализованными по договору".

Заполнение отчета комитентам, вкладка товары и услуги

Рисунок 17 - Заполнение отчета комитентам, вкладка товары и услуги

Для признания дохода для целей налогового учета при УСН на закладке "Денежные средства" указывается:

  • вид отчета по платежам: "Оплата";
  • покупатель, от которого поступила оплата (элемент справочника "Договоры контрагентов");
  • дата платежа;
  • сумма платежа;
  • ставка НДС по реализованным путевкам принципала.
Заполнение отчета комитентам, вкладка Денежные средства

Рисунок 18 - Заполнение отчета комитентам, вкладка Денежные средства

На закладке "Расчеты" необходимо указать:

  • счет учета расчетов с контрагентом: 62.01;
  • счет учета расчетов с комитентом: 62.02 (счет, на котором учтен аванс агентского вознаграждения).

Флажок "Удержать комиссионное вознаграждение из выручки комитента" устанавливать не нужно, поскольку агентское вознаграждение было удержано ранее в виде аванса.

Заполнение отчета комитентам, вкладка Расчеты

Рисунок 19 - Заполнение отчета комитентам, вкладка Расчеты

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками по НДС, поэтому счет-фактура на агентское вознаграждение не выписывается.

Для отражения отчета в учете документ необходимо провести.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете при проведении документа в регистр бухгалтерии вводятся проводки:

  • по дебету счета 62.02 и кредиту счета 62.01 - на сумму зачета аванса;
  • по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 - на сумму вознаграждения агента;
Проводки при проведении документа Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)

Рисунок 20 - Проводки при проведении документа Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)

Также при проведении документа вводится расходная запись в регистр "Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)"

Запись в регистр документа Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)

Рисунок 21 - Запись в регистр документа Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)

Налоговый учет

Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, документ "Отчет комитенту" никаких движений не производит.

Перечисление денежных средств принципалу.

Перечисление денежных средств принципалу в программе отражается с помощью документа "Списание с расчетного счета", вид операции "Оплата поставщику".

Этот документ, а также документ "Платежное поручение" на перечисление денежных средств можно ввести на основании документа "Отчет комитенту".

Создание документа Списание с расчетного счета

Рисунок 22 - Создание документа Списание с расчетного счета

Списание с расчетного счета

Рисунок 23 - Списание с расчетного счета

Для отражения в учете документ необходимо провести.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете при проведении документа в регистр бухгалтерии вводится проводка по дебету счета 76.09 и кредиту счета 51:

Проводки при проведении документа Списание с расчетного счета

Рисунок 24 - Проводки при проведении документа Списание с расчетного счета

Налоговый учет

Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вводится запись в регистр накопления "Книга учета доходов и расходов (раздел I)".

Запись регистра Книги учета Дохода и Расхода

Рисунок 25 - Запись регистра Книги учета Дохода и Расхода

Не нашли ответа на свой вопрос?
Содержание