Инструкция - Списание недостачи товаров в пределах норм естественной убыли в 1С БП 3.0
  • Списание недостачи товаров в пределах норм естественной убыли в 1С БП 3.0

    Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которой документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

    Под естественной убылью товаров в терминологии ГОСТ Р 51303-2013 понимают товарные потери, обусловленные естественными процессами, вызывающими изменение массы товара (усушка, распыл, утечка, розлив и т.д.).

    Бухгалтерский учет

    Обязанность проведения инвентаризации активов и обязательств установлена:

    • ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон № ФЗ-402);
    • п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее – Положение № 34н);
    • п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (далее – Методические указания № 119н).

    Случаи, сроки, порядок проведения, перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются организацией самостоятельно, исключение – обязательная инвентаризация (ч. 3 ст. 11 Закона № ФЗ-402, п. 26 Положения № 34н, п. 21 Методических указаний № 119н). Случаи обязательного проведения инвентаризации установлены п. 27 Положения № 34н и п. 22 Методических указаний № 119н, в частности:

    • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года (инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года);
    • при смене материально ответственных лиц;
    • при установлении фактов хищений, злоупотреблений и порчи ценностей;
    • при передаче имущества в аренду;
    • в случае чрезвычайных ситуаций (пожары, бедствия, аварии и т.п.);
    • при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса.

    Выявленные при инвентаризации расхождения подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (ч. 4 ст. 11 Закона № ФЗ-402).

    В бухгалтерском учете расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке (п. 28 Положения № 34н, п. п. 29 - 30 Методических указаний № 119н):

    • Излишек имущества приходуется по рыночной стоимости, увеличивая финансовые результаты организации;
    • Недостача имущества в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения (расходы) (на счета учета затрат на производство или (и) на расходы на продажу), сверх норм – на счет виновных лиц, а если виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то списывается на уменьшение финансовых результатов деятельности.

    На счетах бухгалтерского учета списание недостачи (порчи) товаров в пределах норм естественной убыли отражается записями в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

    • Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кт 41 "Товары" – в размере фактической себестоимости утраченного имущества.
    • Дт 20 (23, 44 и др.) "Статьи затрат" Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" – в сумме недостачи в пределах норм естественной убыли.

    Налоговый учет

    Для целей исчисления налога на прибыль потери товаров:

    • В пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ, учитываются в составе материальных расходов (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, постановление Правительства РФ от 12.11.2002 № 814).
    • Сверх норм естественной убыли (или при отсутствии утвержденных норм) учитываются:
      • если виновное лицо установлено – во внереализационных расходах на дату признания суммы ущерба виновным лицом или вступления в силу решения суда о взыскании с виновного суммы ущерба с одновременным признанием этой же суммы во внереализационных доходах (письмо Минфина РФ от 27.08.2014 № 03-03-06/1/42717, п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ);
      • если виновное лицо не установлено – во внереализационных расходах на дату документа уполномоченного государственного органа, подтверждающего, что виновные лица не установлены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

    Как и любые другие материальные расходы, потери в виде естественной убыли могут относиться как к косвенным, так и к прямым расходам (ст. 318 НК РФ).

    В программе "1С:Бухгалтерия 8" инвентаризация товаров отражается документом "Инвентаризация товаров на складе", списание товаров – документом "Списание товаров", отнесение недостачи в пределах норм естественной убыли на затраты организации – документом "Операция".

    Пример

    Торговое предприятие ООО "Ромашка" провело инвентаризацию товаров по состоянию на 30.11.2020. В результате инвентаризации в колбасном отделе была выявлена недостача колбасных изделий в размере 4,62 кг на общую сумму 2 647,50 руб. (фактическая себестоимость). Нормы естественной убыли колбасных изделий утверждены приказом Минпромторга России от 01.03.2013 № 252 "Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания". По расчетам организации вся сумма недостачи может в полном объеме быть списана на издержки обращения в пределах норм естественной убыли (приказ руководителя ООО "Ромашка" об отнесении недостачи на расходы от 30.11.2020).

    ООО "Ромашка" использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.

    1. Проведение инвентаризации товаров

    Необходимо сформировать документ "Инвентаризация товаров":

    Раздел: Склад – Инвентаризация товаров.

    Кнопка Создать.

    В поле от укажите дату завершения инвентаризации.

    В поле Склад выберите склад, на котором проводилась инвентаризация товаров.

    В поле Ответственное лицо выберите материально ответственное лицо из справочника "Физические лица".

    Закладка Товары:

    • По кнопке Заполнить – Заполнить по остаткам на складе заполните табличную часть документа.
    • В случае отличия фактического количества товара от учетного в колонке Кол-во факт укажите фактическое количество товара.
    Создание документа Инвентаризация товаров

    Рисунок 1 - Создание документа Инвентаризация товаров

    Закладка Проведение инвентаризации:

    • В полях Период с и по установите сроки проведения инвентаризации.
    • В поле Документ, № и от выберите один из вариантов документа ("Приказ", "Постановление", "Распоряжение") и укажите его номер и дату.
    • В поле Причина укажите причину проведения инвентаризации.
    Заполнение вкладки - проведение инвентаризации

    Рисунок 2 - Заполнение вкладки - проведение инвентаризации

    Закладка Инвентаризационная комиссия:

    • По кнопке Добавить выберите членов инвентаризационной комиссии.
    • В колонке Председатель отметьте флажком председателя комиссии.

    Кнопка Провести.

    Заполнение вкладки - Инвентаризационная комиссия

    Рисунок 3 - Заполнение вкладки - Инвентаризационная комиссия

    Документ проводок не формирует.

    Для печати документов по инвентаризации товаров по кнопке Печать выберите соответствующий документ:

    • Приказ о проведении инвентаризации (ИНВ-22).
    • Инвентаризационная опись товаров (ИНВ-3) (для печати инвентаризационной описи с незаполненными колонками о фактическом наличии товаров в табличной части документа на закладке Товары удалите значения в колонке Кол-во факт).
    • Сличительная ведомость (ИНВ-19) (если отклонения при инвентаризации не выявлены, сличительная ведомость не формируется).
    Выведение на печать сличительной ведомости

    Рисунок 4 - Выведение на печать сличительной ведомости

    2. Списание потерь (недостачи) товаров в пределах норм естественной убыли

    Необходимо сформировать документ "Списание товаров":

    • Раздел: Склад – Инвентаризация товаров.
    • Выделите в списке или откройте документ-основание ("Инвентаризация товаров").
    • По кнопке Создать на основании выберите Списание товаров. На основании документа "Инвентаризация товаров" будет создан и автоматически заполнен новый документ "Списание товаров".
    • В поле от укажите дату списания товаров по выявленной недостаче.
    • Проверьте счет учета товаров.
    • В поле Основание укажите наименование документа, который является основанием для списания товаров.
    • Кнопка Провести.
    Заполнение документа - Списание товаров

    Рисунок 5 - Заполнение документа - Списание товаров

    По кнопке ДТ\КТ посмотрите результат проведения документа.

    Движение документа - Списание товаров

    Рисунок 6 - Движение документа - Списание товаров

    2.2 Отнесены потери в пределах норм естественной убыли на расходы

    Рассчитаем естественную убыль колбасных изделий в августе. Порядок расчета естественной убыли должен быть утвержден в учетной политике организации.

    1. По данным экономической службы ООО "Ромашка" расчетный средний срок хранения колбасы с момента поступления до момента продажи составляет (в сутках):

    • полукопченой колбасы – одни сутки;
    • варено-копченой колбасы – четверо суток;
    • сырокопченой колбасы – тридцать суток.

    2. В соответствии с приказом Минпромторга России от 01.03.2013 № 252 "Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания" для 2-й климатической группы (см. п. 1 Примечаний к разделу X приказа № 252) нормы естественной убыли колбас составляют (раздел XVI приказа № 252):

    • для полукопченых колбас, изготовленных в пределах области (при сроке хранения 1 сутки) – 0,40%;
    • для варено-копченых колбас (при сроке хранения 4 суток) – 0,22%;
    • для сырокопченых колбас (при сроке хранения 30 суток) – 0,50%.

    3. Сводные данные по остаткам и поступлениям колбас в течение месяца и расчет естественной убыли:

    Недостача товара, выявленная в результате инвентаризации, укладывается в пределы норм естественной убыли:

    • полукопченая колбаса: 1,200 кг < 1,280 кг;
    • варено-копченая колбаса: 0,770 кг < 0,781 кг;
    • сырокопченая колбаса: 2,650 кг < 2,675 кг.

    Для списания недостачи товаров необходимо создать ручную операцию - Документ "Операция":

    Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.

    Кнопка Создать. Вид документа – "Операция".

    Заполните табличную часть по кнопке Добавить:

    • В колонке Дебет выберите счет затрат, на который будут относиться потери в пределах норм естественной убыли, и аналитику к нему (субконто1: статья затрат с видом расхода – "Материальные расходы").
    • В колонке Кредит выберите счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
    • В колонках Сумма, Сумма Дт, Сумма Кт укажите фактическую себестоимость товаров, списанных по недостаче в пределах норм естественной убыли:
      • полукопченая колбаса: 1,200 кг на сумму 600,00 руб.;
      • варено-копченая колбаса: 0,770 кг на сумму 192,50 руб.;
      • сырокопченая колбаса: 2,650 кг на сумму 1855,00 руб.;
      • ИТОГО на общую сумму: 2 647,50 руб.

    Кнопка Записать и закрыть.

    Списание потерь в пределах норм естественной убыли на расход

    Рисунок 7 - Списание потерь в пределах норм естественной убыли на расход

    Не нашли ответа на свой вопрос?
    Содержание